Бюджет доходов и расходов

БДР отражает планируемые и/или фактические доходы и расходы. Позволяет определить финансовый результат предприятия и отдельных ЦФО. Это инструмент принятия управленческих решений на основе Маржинального анализа (CVP-анализа), сопоставления финансового результата по отдельным ЦФО, расчета точки безубыточности. БДР позволяет установить лимиты основных расходов и целевые показатели прибыли. Формирование БДР опирается на бюджеты ЦФО и операционные бюджеты. В БДР должна быть удобная группировка и детализация статей (минимум). В БДР все статьи без НДС.

Структура БДР ЦФО: Структура БДР предприятия:

Бюджет движения денежных средств. Состоит из потоков ДС по оперционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Задачи, решаемые БДДС:

1. Контроль соотношения денежного потока по видам деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая)

2. Предотвращение кассовых разрывов

3. Управление денежным потоком в разрезе ЦФО

4. Проведение факторного анализа расхождения прибыли и денежного потока

5. Оптимизация привлечения заемных источников

6. Концентрация денежных средств для решения инвестиционных задач

Инструменты управления на основе БДДС 1. Заявка на платеж (состав: дата, ЦФО-инициатор платежа, контрагент, назначение и приоритет, вид платежа, статья БДДС и ее код)

2. Авторизация платежей – это предоставление полномочий лицу или группе лиц на разрешение выполнения операций по оплате расходов сверх установленных по статьям БДДС лимитов в пределах своего фонда (резерва на сверх лимитные платежи). На каждом уровне авторизации определяется свой лимит полномочий. В случае исчерпания резерва в пределах которого возможна авторизация на одном уровне сверхлимитный платеж должен быть авторизован на более высоком уровне.

3. Лимитирование обязательств. Риск существенного отклонения фактических показателей от запланированных можно снизить используя инструмент превентивного контроля – лимитирование обязательств. В случае превышения запланированных лимитов обязательств необходимо использовать механизм согласования, аналогичный авторизации платежей.

4. Система приоритетов платежей – это инструмент исполнения БДДС, актуальный в условии дефицита денежных средств и кассовых разрывов. Статьи БДДС следует объединить в 4-10 групп, имеющих свой уровень приоритета и закрепить этот порядок в соответствующем регламенте. Внутри каждой группы порядок платежей может устанавливаться в хронологическом порядке (по датам) или определяться казначейством.