Имущественное налогообложение физических лиц в РФ

Налог на имущество физических лиц – местный прямой налог.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не является объектом имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база з ависит от того закончена ли оценка по кадастру всего недвижимого имущества:

1. Кадастровая оценка стоимости недвижимости (в тех муниципальных образованиях, где эта оценка завершена)

2. Остаточная стоимость по оценке БТИ (бюро технической инвентаризации) в тех муниципальных образованиях, где еще не завершен процесс оценки кадастровой стоимости.

И кадастровая и инвентаризационная стоимость фиксируются на 1 января того года за который платится налог

Если налоговой базой является кадастровая оценка стоимости, то действует уменьшение ее величины следующим образом:

Квартира – налоговая база уменьшается на стоимость 20 кв метров общей площади квартиры. Если два собственника, то уменьшение делится между ними.

Комната – налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 10 кв метров

Жилой дом – 50 кв метра

Единый недвижимый комплекс (если в состав этого комплекса входит хоть одно жилое помещение) – 1 млн рублей

Налоговым периодом является календарный год

Льготы

Льгота предоставляется следующим категориям граждан: герои РФ, инвалиды 1,2 группы и инвалиды с детства, участники гражданской войны, ВОВ, лица подвергшиеся воздействию ядерных катастроф, пенсионеры.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) хозяйственное строение, площадь которого не превышает 50 квадратных метров

4) гараж или машино-место.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговые ставки

Если в качестве налоговой базы установлена кадастровая стоимость, то действуют следующие ставки:

1. До 0,1% в отношении жилых домов и жилых помещений, в отношении объектов незавершенного строительства жилья, в отношении единого недвижимого комплекса, в отношении гаражей и машино-мест, в отношении хозяйственных строений и сооружений, если площадь каждого из них не превышает 50 кв метров

2. Не выше 2% в отношении всей нежилой недвижимости если стоимость их превышает 300 млн рублей.

3. Не более 0,5% в отношении нежилой недвижимости стоимостью до 300 млн рублей.

Эти налоговые ставки могут быть уменьшены до 0%, а могут быть увеличены, но не более чем в три раза.

По оценке БТИ

1. Если стоимость недвижимости до 300 000 рублей включительно, то максимальная ставка до 0,1%

2. От 300 001 рубля до 500 000 включительно, то налоговая ставка свыше 0,1 до 0,3%

3. Свыше 500 000 рублей, то налоговая ставка 0,3% до 2%

Налог уплачивается один раз в год после получения уведомления из налоговой инспекции.

Транспортный налог – региональный прямой налог.

Плательщиками транспортного налога являются юридические и физические лица.

Не признаются налогоплательщиками организаторы ЧМ по футболу FIFA 2018 и организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, самолеты и вертолеты санитарной службы, транспортные средства для производства с/х продукции.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как:

1. Мощность двигателя (в лошадиных силах);

2. Суммарная статическая тяга реактивных двигателей (в килограммах силы);

3. Валовая вместимость (в регистровых тоннах);

4. Кол-во единиц транспортных средств.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Исчисление суммы налога для легковых автомобилей производится с учетом повышающего коэффициента:

Налоговым периодом признается календарный год.

Земельный налог – местный прямой налог.

Плательщиками являются физические и юридические лица, владеющие землёй по праву собственности, праву бессрочного пользования или по праву пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Земельные кадастры разделены по всем субъектам РФ. Индексировать кадастровую стоимость необходимо не реже, чем каждые 5 лет.

Налоговые льготы по земельному налогу различны для юридических и физических лиц.

Для физических лиц налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей для следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, подвергшихся радиоактивному поражению;

Освобождены от уплаты налога физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для личногоподсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Для использования земли по целевому назначению применяются повышающие коэффициенты:

Повышающий коэффициент 2: применяется в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит возврату налогоплательщику.

Повышающий коэффициент 4: применяется в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Повышающий коэффициент 2: применяется в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Налоговым периодом признается календарный год.

18. Виды, роль и методы управления дебиторской задолженностью предприятий.

Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств – естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах:

• коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;

• несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа; • недостачи, растраты, хищения;

• поставки недоброкачественной или некомплектной продукции; • другие случаи.

Современное состояние экономики России вызывает постоянный рост дебиторско-кредиторской задолженности и очень высокий ее уровень. Неплатежи возникли в начале 1990-х годов на макроуровне. После того как они перешли на уровень предприятий, начался постоянный, непрерывный рост дебиторско-кредиторской задолженности.

Какова взаимосвязь между неплатежами, большой задолженностью и экономическим ростом? Возможен ли экономический рост в условиях значительной задолженности государства и предприятий?

Совершенно очевидно, и об этом говорит мировая экономическая наука, а также здравый смысл, что до тех пор, пока не будут сокращены неплатежи и дебиторско-кредиторская задолженность, добиться серьезного экономического роста будет невозможно. Зависимости здесь следующие: в одном направлении - спад производства, неплатежи, рост дебиторско-кредиторской задолженности, что становится тормозом развития предприятий и экономики, в другом — сокращение и ликвидация неплатежей и задолженности как основа повышения эффективности деятельности предприятий и появление у них возможности использования рыночных механизмов (вексель, кредит и др.), а затем уже естественный экономический рост.

Дебиторская задолженность — это один из видов оборотных активов предприятия и неполученная часть его выручки от продаж; кредиторская задолженность — это источник оборотных активов предприятия, при нормальных условиях альтернативный собственным источникам и краткосрочным кредитам и при этом, во многих случаях, бесплатный.

Дебиторская задолженность как экономическая категория, выражающая финансовые отношения между дебитором (должником) и кредитором, — это:

• один из видов оборотных активов предприятия;

• неполученная часть его выручки от продаж;

• отдельный вид отношений, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (ст. 307 и др. ГК РФ).

Или можно по-другому. Дебиторская задолженность в основном это — неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований. Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.

Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. В то же время в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.

В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

• задолженность покупателей и заказчиков; • векселя к получению;

• задолженность дочерних и зависимых обществ; • авансы выданные;

• задолженность учредителей по взносам в уставный капитал; • прочие дебиторы.

В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% и более всей дебиторской задолженности. Вполне естественным в условиях рыночной экономики является достаточный уровень векселей к получению, так как отсрочка платежа покупателю под вексель является наиболее эффективной формой таких взаимоотношений. Именно поэтому при управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно, во-первых, оптимизировать размер дебиторской задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности и, в-третьих, организовать соответствующим образом работу с векселями. Это особенно важно с учетом того, что влияние инфляции в первую очередь отражается на дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:

• размер и структуру оборотных активов предприятия;

• размер и структуру выручки от продаж;

• длительность финансового цикла предприятия;

• оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;

• ликвидность и платежеспособность предприятия;

• источники денежных средств предприятия.

Значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, а также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств. В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам.

Политика в области управления дебиторской задолженностью может включать следующее:

1) сквозной анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и по перечню дебиторов с выявлением сомнительной и безнадежной задолженности;

2) деление покупателей на три группы в зависимости от возможности применения к ним трех вариантов расчетов: предоплата, другие формы расчетов, отсрочка платежа; это должно быть сделано с учетом объема продаж по каждому из них, их платежеспособности, истории взаимоотношений с каждым предприятием;

3) определение ценовой политики в отношении каждой из трех групп покупателей с учетом возможности предоставления скидок и их размера; выявление на этой основе (с точки зрения оплаты) невыгодной продукции;

4) определение условий (сроков, размера и др.) коммерческого кредита, предоставляемого при отсрочке платежа различным покупателям;

5) выявление возможностей использования векселей при отсрочке платежа и их условий;

6) выявление возможностей возникновения сомнительной (просроченной и безнадежной) дебиторской задолженности и возможных допустимых убытков при этом; выявление на этой основе способов получения долгов и уменьшения безнадежной задолженности; определение реальной (рыночной) стоимости дебиторской задолженности (своевременное образование резервов по сомнительным долгам);

7) выяснение ситуаций, при которых возможны продажа или залог дебиторской задолженности, и условии этого;

8) прогнозирование поступления дебиторской задолженности н определение способов ее получения на основе коэффициента инкассации и других механизмов.

Таким образом, основными задачами управления дебиторской задолженностью являются:

• недопущение неплатежей покупателями и, следовательно, образование просроченной дебиторской задолженности; по каждому случаю неплатежей должны быть приняты соответствующие меры;

• разработка четкой стратегии и тактики коммерческого кредитования и внедрение в практику работы предприятия с целью обеспечения эффективной политики продаж и реализации продукции;

• прогнозирование и обеспечение своевременного поступления дебиторской задолженности;

• постоянный сквозной анализ дебиторской задолженности. Именно полнотой решения этих задач будет определяться эффективность управления дебиторской задолженностью.

Вполне понятно, что при управлении дебиторской задолженностью предприятие должно учитывать влияние внешних факторов, таких, например, как кризис неплатежей, неодинаковое влияние инфляции на различные товары, несовершенство законодательной базы и противоречивость отдельных нормативных документов, несовершенство процедур банкротства, продолжающийся передел собственности и др.

Управление дебиторской задолженностью на предприятии является в настоящее время приоритетным, так как это связано с управлением значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия собственными денежными средствами, объем рынка и. соответственно, объем продаж.