Налогообложение доходов физических лиц в России.

Налог на доходы физических лиц – федеральный прямой налог.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд), а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Материальная выгода:

1. Экономия на процентах:

Данная сумма облагается налогом по повышенной ставке 35%.

2. Экономия по вкладам:

Данная сумма облагается налогом по повышенной ставке 35%.

3. Экономия по страхованию:

Доходы, не включаемые в объект налогообложения:

1. Государственные пенсии и все виды государственных пособий кроме пособия по временной нетрудоспособности;

2. Все виды компенсационных выплат в пределах норм установленных законодательством (выплаты по погашению командировочных, использование автотранспорта)

3. Стипендии из бюджета

4. Доходы и имущество, полученные по наследству

5. Имущество, полученное по дарственной, но для близких родственников (муж, жена, родители, дети, братья сёстры)

6. По 4 000 рублей в течении года выплаченных из одного источника по каждому из следующих оснований

a. В виде материальной помощи

b. В виде подарков

c. В виде призов

d. В виде выигрышей

e. В виде компенсации на приобретение лекарственных средств по рецепту врача

7. Призы в денежной и натуральной форме полученные спортсменами, если они выплачены организаторами соревнований или если они уплачены по решению органов государственной власти

Льготы предоставляются в форме вычетов.

Пять групп вычетов:

1. Стандартные

Можно использовать ежемесячно по одному месту работы.

3000 рублей могут ежемесячно для участников ВОВ и лиц, подвергшихся радиационному облучению;

500 рублей героя СССР и РФ полные кавалеры ордена славы, инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды детства, лица принимавшие участия в интернациональных боевых действиях и боевых действиях Чеченской республики

1400 рублей на первого и второго ребенка и по 3000 с третьего ребенка, 12 000 рублей на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Пока совокупный доход не превысит 350 000 рублей.

Если один родитель то вычет удваивается

2. Социальные

Ими можно воспользоваться лишь по окончанию налогового периода, т.е. года, при подаче декларации.

Вычет на обучение: свое 120 000, детей по 50 000 на каждого ребенка;

Вычет на лечение: 120 000 на лечение себя или членов своей семьи, у которых нет своего личного источника дохода (муж, жена, несовершеннолетние дети, родители на попечении);

Вычеты на благотворительность: расходы, которые осуществлены только в денежной форме на сумму, не превышающую ¼ годовых доходов;

Вычет по пенсионным взносам по НПФ в размере до 120 000 руб.

3. Имущественные

По доходам, полученным от продажи имущества. Движимое и недвижимое имущество в собственности 5 и более лет то вся сумма дохода это вычет

Недвижимость менее 5 лет – вычет или 1 млн рублей или сумма расходов связанных с приобретением имущества

Движимое имущество менее 5 лет – вычет равен 250 000 рублей

Вычет на приобретение имущества (жилой недвижимости) предоставляется один раз в жизни 2 млн рублей.

Если приобретается в ипотеку – 2 млн на стоимость и 3 на проценты.

4. Профессиональные

Предназначены для людей творческих профессий

Два варианта учета затрат:

· Расчетный

· Освобождение по установленному нормативу

Для писателей 20%, для скульпторов 40%, у художников 30%, у ИП 20% и т.д.

5. Инвестиционные

Налогоплательщик получает право на инвестиционный налоговый вычет равный:

1. Размеру положительного финансового результата полученного налогоплательщика при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном РЦБ, при условии что в собственности эти бумаги были более трех лет. Только тем ценным бумагам, которые приобретались после 1 января 2014 года

2. На сумму денежных средств внесенных на индивидуальный инвестиционный счет

3. В сумме доходов полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Налоговые ставки различны:

35% устанавливается на доходы, полученные в виде материальной выгоды, а так же на доход, получаемый в виде призов и подарков, вручаемых в играх и конкурсах проводимых в рекламных целях;

30% распространяется на доходы нерезидентов;

9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

13% на все остальное

Налоговый период – календарный год

Периодичность уплаты налога = периодичности получения дохода

При декларативном способе налог начисляется и уплачивается после подачи декларации

Обязаны подавать декларации:

1. ИП

2. Гос служащие по отдельным категориям

3. Физические лица, которые имели доход от продажи имущества или от сдачи имущества в аренду

4. Те, кто в течение года имели доход в виде выигрышей призов подарков

5. Адвокаты, нотариусы, частные охранники

Добровольно подают декларации те, кто хочет воспользоваться социальными, инвестиционными, имущественными и профессиональными вычетами: