Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Состояние расчетов, размеры и качество задолженности, с одной стороны, оказывают непосредственное влияние на финансовое положение организации, а с другой — являются следствием этого положения.

Анализ состояния расчетов производят по данным Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503130), форм 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности».

В процессе анализа нужно изучить динамику, состав и структуру, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. При оценке качества задолженности важно иметь информацию о следующих ее видах:

■ нормальная (текущая) задолженность, возникающая как следствие применяемых форм, способов, а также сроков расчетов в соответствии с заключенными договорами;

■ просроченная задолженность;

■ сомнительная дебиторская задолженность;

■ безнадежная дебиторская задолженность;

■ задолженность, списанная в анализируемом периоде на финансовый результат; экономические санкции, предъявленные к предприятию за ненадлежащее исполнение обязательств (неустойки за невыполнение хозяйственных договоров, пени и штрафы за нарушение налогового законодательства).

Анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженности предполагает исследование их структуры по срокам возникновения (и/или возможного погашения).

Нормальной (текущей) считается задолженность со сроком возникновения до 30 дней. Задолженность со сроком от 1 до 3 месяцев обычно является просроченной и вызывает тревогу при приближении к верхней границе; период свыше 3 месяцев — критическое значение, так как в данном случае присутствуют признаки банкротства, установленные Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам ее возникновения позволяет оценить вероятность безнадежных долгов и реальную величину задолженности.

Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризует деловую активность предприятия, эффективность политики управления расчетами, выявляет причины роста или снижения сумм задолженности и уровня платежеспособности организации. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели, которые сравниваются в динамике с уровнем прошлых лет:

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Кодз = Финансирование / Дебиторская задолженность

Кодз2013 = 7 341 200,00 / 21 629,43 = 339,41

Кодз2014 = 7 547 300,00 / 23 933,84 = 315,34

Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает сокращение продаж в кредит (снижение коммерческого кредита, предоставляемого покупателям), а уменьшение свидетельствует либо о расширении спонтанного коммерческого кредитования покупателей, либо о проблемах с погашением покупателями их задолженности.

В данном случае снижение коэффициента оборачиваемости свидетельствует об увеличении авансирования расчетов по доставке периодических изданий.

2. Период погашения дебиторской задолженности Тдз, часто называемый периодом инкассации долгов дебиторов:

Тдз = Количество дней в периоде / Коэффициент оборачиваемости

Тдз2013 = 30 / 339,41 = 0,09

Тдз2014 = 30 / 315,34 = 0,10

Показывает средний, сложившийся за период, срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается его снижение и наоборот. Чем более продолжителен период погашения, тем выше риск непогашения дебиторской задолженности.

В рассматриваемом случае, коэффициент увеличился, что говорит о повышении риска несвоевременного погашения задолженности.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме активов:

Доля = Дебиторская задолженность / Общий объем активов

Доля2013 = 21 629,43 / 943 344,59 = 0,02

Доля2014 = 23 933,84 / 773 699,27 = 0,03

Чем выше данный показатель, тем менее мобильна структура активов.

4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

К = Дебиторская задолженность / Кредиторская задолженность

К2013 = 21 629,43 / 46 541,19 = 0,46

К2014 = 23 933,84 / 59 397,30 = 0,40

Если коэффициент больше 1, то дебиторская задолженность превышает кредиторскую, если меньше 0,9 - это означает снижение платежеспособности предприятия.

Качество дебиторской задолженности характеризуется следующими показателями:

5. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской:

Дсз = Сомнительная дебиторская задолженность / Дебиторская задолженность

6. Доля безнадежной задолженности в составе дебиторской:

Дбз = Безнадежная дебиторская задолженность / Дебиторская задолженность

В деятельности Отдела ПФР вся дебиторская задолженность является текущей. Сомнительная дебиторская задолженность и безнадежная дебиторская задолженность – в рассматриваемом периоде отсутствуют.

Кредиторская задолженность – это средства, временно привлеченные в оборот предприятия. При оценке кредиторской задолженности используются следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Кокз = Финансирование / Кредиторская задолженность

Кокз2013 = 7 341 200,00 / 46 541,19 = 157,74

Кокз2014 = 7 547 300,00 / 59397,30 = 127,06

Рост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности Кокз означает относительное снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации, а снижение свидетельствует о расширении покупок в кредит.

Для бюджетной организации рост коэффициента кредиторской задолженности можно объяснить несвоевременностью предоставления счетов на оплату за 2013 год по услугам связи и ростом арендной платы в 2014 году.

2. Период погашения кредиторской задолженности Ткз

Ткз = Количетсво дней в периоде / Коэффициент оборачиваемости

Ткз2013 = 30 / 157,74 = 0,19

Ткз2014 = 30 / 127,06 = 0,24

Отражает средний срок, в течение которого организация расплачивается по своим долгам с кредиторами (не учитываются банки). При прочих равных условиях положительно оценивается снижение показателя.

Низкая оборачиваемость кредиторской задолженности может говорить как об имеющихся в организации проблемах с платежеспособностью, так и о целенаправленной задержке кредиторской задолженности в качестве дополнительного источника средств в ее обороте.

Несвоевременность оплаты счетов по услугам связи за 2013 год, представленных в 2014 году, также повлияла на срок погашения задолженности.

3. Коэффициент соотношения кредиторской задолженности к общему объему актива.

К = Кредиторская задолженность / Общий объем актива

К2013 = 46 541,19 / 943 344,59 = 0,05

К2014 = 59 397,30 / 773 699,27 = 0,08

Показывает соотношение привлеченных средств к общему объему актива.

Для организации выгодно, чтобы оборачиваемость дебиторской задолженности равнялась таковой по кредиторской или была несколько выше ее, а сумма средств, условно отвлеченных из оборота за счет снижения оборачиваемости дебиторской задолженности, была меньше отвлечения источников из оборота за счет роста оборачиваемости кредиторской задолженности:

Коб.дз ≥ Коб.кз

Рассмотрим динамику дебиторской задолженности за 2013-2014 г.

Как видно из диаграммы, дебиторская задолженность за 2013 год незначительно возросла, изменение составило 8 790,85 руб., в связи с оплатой подписки на периодические издания. В 2014 году существенных изменений не произошло, дебиторская задолженность незначительно увеличилась (на 2 304,41 руб). Суммы задолженности по счетам представлены в форме 0503169 – Приложение 4.

Далее произведем сравнение кредиторской задолженности за 2013-2014 годы.

Данные диаграммы показывают, что в 2013 году кредиторская задолженность существенно не изменялась, к концу года она уменьшилась на 2 972,75 руб. В 2014 году задолженность существенно возросла - на 12 856,11 руб., поскольку увеличилась арендная плата. Суммы задолженности по счетам представлены в форме 0503169 – Приложение 5.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В теоретической части курсовой работы даны понятия, определен предмет и объекты экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Представлены виды, методика, задачи и принципы экономического анализа, раскрыта сущность анализа хозяйственной деятельности.

В практической части курсовой работы дана краткая характеристика учреждения, определены цели и задачи его деятельности, раскрыта организационная структура с предоставлением сведений об основных направлениях деятельности и особенностями формирования бюджетной отчетности.

Проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения на примере ГУ-ОПФР по Сусанинскому району Костромской области.

В анализе финансирования бюджетного учреждения было проведено сопоставление финансирования и кассовых расходов и представлен удельный вес статей от общей суммы расходов. Наибольший удельный вес занимают статьи «Заработная плата» — 53,42 %, и «Начисления на выплаты по оплате труда» — 16,13, что характерно для большинства бюджетных учреждений.

С использованием форм бюджетной отчетности был проведен анализ сравнения кассовых и фактических расходов с выявлением причин отклонения. Основной причиной отклонений, является изменение дебиторской (кредиторской) задолженности на начало и конец отчетного периода, что характерно для расходов по оплате услуг связи, коммунальных услуг, арендной плате за пользование имуществом и др. Кроме того, одной из наиболее часто встречающихся причин отклонений кассовых расходов от фактических является отнесение фактических расходов по разным статьям КОСГУ, что свойственно для учета увеличения стоимости основных средств и прочих работ, услуг.

Проведен анализ фондоотдачи за 2013-2014 годы. Используя для основы двухфакторную модель, можно сделать вывод, что фондоотдача изменяется незначительно, но в положительной динамике (0,02). Это объясняется тем, что финансирование бюджетных организаций на приобретение основных средств производится в незначительных объемах, только по мере необходимости обеспечения сотрудников рабочими местами (мебель, вычислительная техника и др.).

Тоже самое подтверждает проведенный анализ состава и структуры основных средств - наибольший удельный вес занимают Машины и оборудование (60%), Транспортные средства и Производственный и хозяйственный инвентарь занимают примерно одинаковую долю, 19 и 21 % соответственно.

Представленный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2013-2014 годы показывает: динамика дебиторской задолженности значительно не изменяется, находится практически на одном уровне; изменение кредиторской задолженности зависит от своевременности сроков предоставления счетов за оказанные услуги и меняется в основном за счет увеличения арендной платы за пользование имуществом (аренда помещений).

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности учреждения обеспечивает количественную и качественную оценку изменений. В результате можно подобрать оптимальные управленческие решения, направленные на устранение негативных моментов в деятельности предприятия и закрепление позитивных.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

2. Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", утв. Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.

3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 215 с.

4. Гарнов А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.П. Гарнов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 365 с

5. Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 336 с.

6. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - 2-e изд., испр. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 288 с.

7. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / И.А. Либерман. - 4-e изд. - М.: РИОР, 2010. – 220 с.

8. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / В.Я. Поздняков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 617 с.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - 6-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 378 с.

10. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ Г.В. Савицкая. – 7-е изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 608 с.

11. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2005. - 310 с.

12. Пояснительная записка ГУ – ОПФР по Сусанинскому району Костромской области к годовой отчетности за 2014 год.