Пример расчета № 4 – статья 269 НК

Отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

В марте (31 день) строительная организация взяла займ в размере 135000р. под 18% годовых, на один месяц. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 13% годовых.

Определить затраты, которые отразятся в бухгалтерском и налоговом учете.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от формы их оформления.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.

В бухгалтерском учете:

Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 * 18%) / 366 * 31 = = 2058р., которые относятся на прочие расходы.

В налоговом учете:

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 0,825 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях.

13% * 0,825 = 10,7%

Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 *10,7%) /365 *31 = = 1635р., относятся на прочие расходы.

Требование к оформлению РАБОТЫ

Общие требования

Введение: 1-2 страницы.

Цель, задачи (по главам, разделам), актуальность, предмет и объект исследования

Главы (разделы):

В конце каждой главы вывод описательного характера (1/3 стр.) (по целям): чем ценна была эта глава для раскрытия темы расчетно-графической работы

Ссылки на источники литературы по тексту.

Заключение:

Введение должно соотноситься с заключением, общий вывод – по выводам после каждой главы (по целям работы).

Список использованных источников:

Минимум 5-7 источников, ссылки на них по тексту.

Расчетно-графическая работа выполняется на одной стороне стандартной белой бумаги формата А4 (210x297 мм.) с маленькой рамкой. Размер левого поля – 30 мм., правого – 10 мм., верхнего – 10 мм., нижнего – 20 мм. Все листы должны быть пронумерованы и скреплены.

Первый лист расчетно-графической работы - титульный. Оформление титульного листа см. в приложении 1.

Текст расчетно-графической работы желательно набирать в текстовом редакторе Word 9х. Шрифт сплошного текста должен иметь следующие параметры: гарнитура “ Times New Roman”, кегель 14, межстрочный интервал – полуторный. Следует соблюдать красную строку (отступ 1,25 мм).

В виде исключения допускается сдача работ, написанных от руки разборчивым почерком.

Текст делят на разделы, подразделы, пункты. Переносы слов в заголовках не допускаются. Точку в конце заголовка не ставят. Если заголовок состоит из двух предложений, их разделяют точкой.

Наименование разделов “СОДЕРЖАНИЕ”, “ВВЕДЕНИЕ”, “ЗАКЛЮЧЕНИЕ”, “СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ”, выполненные на отдельной строке прописными буквами не нумеруются. Остальные заголовки нумеруются.