Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса

Сущность анализа ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения активов денежную форму, активы подразделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы (А1) – включают денежные средства (ДС) и краткосрочные финансовые вложения (КФВ)

ДС+КФВ;

Быстро реализуемые активы (А2) - включают краткосрочную дебиторскую задолженность (ДЗ _кр) и прочие оборотные активы (_пр ОА)

ДЗ _кр + _пр ОА;

Медленно реализуемые активы (А3) – включают долгосрочную дебиторскую задолженность (ДЗ _д), запасы и затраты (З) и НДС по приобретенным ценностям

ДЗ _д + З + НДС;

Труднореализуемые активы (А4) – включают внеоборотные активы (ВНА).

Обязательства организации делятся на четыре группы по степени срочности их оплаты:

Наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы;

Краткосрочные пассивы (П2): краткосрочные кредиты и займы;

Долгосрочные пассивы (П3): долгосрочные кредиты и займы;

Постоянные пассивы (П4): капитал и резервы (источники собственных средств).

Группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении и составляется баланс ликвидности. Баланс считается ликвидным, при следующем соотношении активов и пассивов:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

1) Текущая ликвидность - свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности организации в ближайший период

ТЛ= (А1+ А2)- (П1+П2)

2) Перспективная ликвидность – прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

ПЛ= А3- П3

3) Комплексный коэффициент ликвидности – дается оценка финансовой ситуации с точки зрения ликвидности. Он может использоваться при выборе более надежного партнера.

Кобщ =