Методы и приемы анализа Бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности

Основными формами отчетности является бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс – это способ группировки и обобщенного отражения в денежном выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату. По данным бухгалтерского баланса можно провести анализ имущественного состояния, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ финансовой устойчивости предприятия.

Рассмотрим каждый этап подробнее:

- Анализ имущественного состояния предприятия

Имущественное состояние предприятия – это сумма активов организации и источников их формирования.

Имущество предприятия включает оборотные и внеоборотные активы.

Структура имущества зависит от специфики деятельности предприятия. Промышленные предприятия, машиностроения, судостроения, химической отрасли имеют в составе имущества 70% внеоборотных активов. Предприятия торговли, сферы услуг, общественного питания - 20-30%.

Источники финансирования имущества включают собственный и заемный капитал. Оптимальное соотношение между собственными и заемными источниками 60%: 40%.

Методика оценки имущественного состояния предприятия:

- горизонтальный анализ статей баланса, основанный на изучении динамики показателей и определении их абсолютных и относительных отклонений;

- вертикальный анализ статей баланса, изучающий структуру имущества и источников его формирования, а также причины её изменения. В ходе вертикального анализа устанавливается удельный вес отдельных статей по отношению к валюте баланса и по отношению к стоимости отдельных разделов.

Показатели структуры и динамики:

1. Удельный вес отдельных статей баланса:

Уд _i = , где

2. Темп роста

Т _р =

3. Темп прироста:

Т _пр = Т _р -100

4. Абсолютное изменение:

∆абс= t ₁ -t _0, где

t ₁,t _0, - значения показателя в отчетном и предыдущем периоде.

Результаты анализа оформляются в виде аналитических таблиц. По результатам проведенных расчетов делаются выводы и разрабатываются меры по оптимизации структуры имущества и источников его формирования.

- Анализ ликвидности и платедеспособности предприятия

Ликвидность организации – степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов – скорость превращения в денежные средства, чем короче период, тем ликвиднее актив.

Анализ ликвидности и платежеспособности включает следующие этапы:

- анализ ликвидности бухгалтерского баланса;

- расчет и оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности;

- разработка рекомендаций по укреплению уровня ликвидности и платежеспособности.

Рассмотрим более подробно этапы анализа.

I. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса:

Сущность анализа ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения активов денежную форму, активы подразделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы (А1) – включают денежные средства (ДС) и краткосрочные финансовые вложения (КФВ)

Быстро реализуемые активы (А2) - включают краткосрочную дебиторскую задолженность (ДЗ _кр) и прочие оборотные активы (_пр ОА)

Медленно реализуемые активы (А3) – включают долгосрочную дебиторскую задолженность (ДЗ _д), запасы и затраты (З) и НДС по приобретенным ценностям

Труднореализуемые активы (А4) – включают внеоборотные активы (ВНА).

Обязательства организации делятся на четыре группы по степени срочности их оплаты:

Наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы;

Краткосрочные пассивы (П2): краткосрочные кредиты и займы;

Долгосрочные пассивы (П3): долгосрочные кредиты и займы;

Постоянные пассивы (П4): капитал и резервы (источники собственных средств).

Группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении и составляется баланс ликвидности. Баланс считается ликвидным, при следующем соотношении активов и пассивов:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4