Анализ соотношений дебиторской и кредиторской задолженности

Чтобы провести соотношение дебиторской и кредиторской задолженности нам необходимо провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, для этого используются показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации продукции, услуг / средние остатки дебиторской задолженности

Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + дебиторская задолженность на конец / 2

2. Период погашения дебиторской задолженности = Д (количество дней в периоде) / оборачиваемость дебиторской задолженности.

3. Доля дебиторской задолженности в текущих активах = дебиторская задолженность / итог 2 раздела актива.

ДЗср 2012= (5530 + 7735) / 2 = 6633;

ДЗср 2013 = (7735+ 4441) / 2 = 6088;

ДЗср 2014 = (4441 + 6252) / 2 = 5347.

ДЗоб 2012 = 137644/ 6633 = 20,75 оборотов за год;

ДЗоб 2013= 261012/ 6088 = 42,87 оборотов за год;

ДЗоб 2014 = 259141/ 5347 = 48,46 оборотов за год.

ДЗпог 2012 = 360 / 20,75 = 17 дней;

ДЗпог 2013= 360 / 42,87 = 8 дней;

ДЗпог 2014 = 360 / 48,46 = 7 дней.

При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:

1. Период использования кредиторской задолженности = (средний остаток задолженности Х дни периода) / сумма дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами

2. Средний остаток задолженности = кредиторская задолженность на начало + кредит задолженность на конец / 2

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы 1.

Финансовое состояние предприятия связано с наличием и использованием денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить суммы «неоправданных» средств, которые отвлечены из оборота, а значит отрицательно влияют на финансовое положение предприятия, от наличия дебиторской задолженности предприятия имеет косвенные потери в доходах, чем больше период погашения, тем меньше доход, в условиях инфляции возвращенные деньги обесцениваются, данный вид активов требует дополнительных источников финансирования, и каждый источник имеет свою цену.

КЗср 2012 = (8360 + 9538) / 2 = 8949;

КЗср 2013 = (9538 + 11284)/ 2 = 10411;

КЗср 2014 = (11284 + 12446)/ 2 = 11865.

Кобкз 2012 = 137644/8949 = 15оборотов за год;

Кобкз 2013 = 261012/10411 = 25 оборотов за год;

Кобкз 2014 = 259141/11865 = 22 оборота за год.

КЗисп 2012= 360 /15 = 24 дня;

КЗисп 2013= 360 / 25 = 14 дней;

КЗисп 2014= 360 /22 = 16 дней.

Далее оценивается соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей показывает - в какой степени ожидаемые поступления от дебиторов покрывают имеющуюся у предприятия кредиторскую задолженность:

. (19)

В стабильной экономике, если дебиторская задолженность предприятия превышает кредиторскую, то это расценивается как свидетельство наращивания оборота и не считается тревожным сигналом. Однако в России в условиях в условиях инфляции это может быть опасно. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования [20, с.126-130].

Далее оценим соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, формула (19):

Данные расчетов занесем в таблицу 19, далее сделаем соответствующие выводы:

Таблица 99 - Оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "Каравай"

Продолжение таблицы 9

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. повысилась на 22,12 об., или на 106,61 %, в 2014 г. также увеличилась на 5,59 об. (13,04%), период погашения дебиторской задолженности соответственно уменьшился в 2013 г. на 9 дней, в 2014 г. уменьшился на 1 день. Оборачиваемость средств в расчётах в анализируемом периоде имеет тенденцию к увеличению, а период погашения к уменьшению, что является отрицательным фактором для предприятия, поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

Чтобы не допустить просроченной задолженности рекомендуется проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

- в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;

- чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к повышению в 2013 году, по сравнению с 2012 годом на 10 об. или на 66,67 %, в 2014 году, наоборот произошло снижение данного показателя на 3 оборота или на 12 %., период погашения в 2013 году снизился на 10 дней, в 2014 г. период погашения, наоборот, увеличился на 2 дня.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы 1, данные расчета соответствуют данным нормам. Кредиторская задолженность в ООО «Конфаэльплюс»не превышает дебиторскую, что является положительным фактором для предприятия.

3.3Рекомендации по управлению дебиторской задолженность в ОАО "Каравай"

Для того чтобы минимизировать риски, связанные с дебиторской задолженностью, ОАО "Каравай"необходимо постоянно держать задолженность под контролем. Так, своевременный контроль и анализ позволят вовремя выявить просроченную задолженность и оперативно принять меры по ее взысканию. Воздействие на дебитора может быть жестким или мягким: можно сразу подать в суд, а можно и поддержать контрагента, предложив ему более доступные методы погашения обязательств, например отсрочку платежа.

Управлять дебиторской задолженностью можно, стимулируя покупателей к досрочной оплате счетов. Для этого предоставлять скидки с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока.

В целях совершенствования процесса учета дебиторской задолженности ОАО "Каравай" необходимо выполнить ряд мероприятий (табл. 10).

Таблица 10 - Рекомендации по управлению дебиторской задолженности ОАО "Каравай"

Мероприятия по работе с дебиторской задолженностью.

- отделу правового обеспечения (ОПО) и финансовому отделу (ФО) – ежемесячно проводить селекторные совещания с руководителями структурных подразделений о работе по снижению дебиторской задолженности;

- отделу правового обеспечения, финансовому отделу, отделу продаж, бухгалтерии, отделу экономической информационной безопасности - в соответствии с графиком комплексных проверок, но не реже 1 раз в год проводить плановые проверки отделов по работе с дебиторской задолженностью;

- финансовому отделу – ежемесячно проводить свод и анализ дебиторской задолженности в аналитике категорий контрагентов;

- финансовому отделу – ежемесячно осуществлять контроль над проведением инвентаризации дебиторской задолженности;

- отдел правового обеспечения, финансовому отделу, отделу продаж, бухгалтерии, - ежемесячно заслушивать ответственных должностных лиц, допустивших рост дебиторской задолженности;

- отделу продаж - ежеквартальное введение рейтинговой системы подведения итогов по снижению дебиторской задолженности среди контрагентов с выявления наиболее надежных партнеров.

Необходимость и целесообразность контроля за состоянием дебиторской задолженности зависят от ряда причин, как внешних, так и внутренних, существующей системы расчетов, уровня организации работы.

Акты сверки составляются по состоянию на отчетную дату и оформляются по каждому контрагенту в двух экземплярах. Подписанные руководителем и главным бухгалтером акты, заверенные печатью, вместе с сопроводительным письмом направляются контрагенту для согласования расчетов. Контрагент в полученном акте отражает свои сведения о расчетах, то есть тем самым либо подтверждает, либо опровергает данные организации, составившей акт. Один экземпляр акта возвращается контрагентом. Акт сверки, не являясь документом первичным, просто помогает выявлению ошибок в расчетах с контрагентами. Достоверность бухгалтерской отчетности устанавливается, прежде всего, на основании первичных документов и подтверждается результатами инвентаризации, оформленными согласно требованиям законодательства. По взысканию дебиторской задолженности в судебном порядке следует проводить ряд мероприятий (табл. 11).

Таблица 11 - Рекомендации по взысканию дебиторской задолженности в судебном порядке

В таблице 12 представлен анализ дебиторской задолженности после внедрения мероприятий.

Таблица 12 -Анализ дебиторской после внедрения мероприятий

Из данных таблицы 12, видно, что в результате внедрения мероприятий дебиторская задолженность уменьшилась на 2501 тыс. руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 14,84 оборотов. Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 1 оборот.