Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
|
|
Дебиторская задолженность в денежном выражении является частью оборотных активов хозяйствующего субъекта и занимает значительную долю в их составе. Дебиторскую задолженность можно определить как сумму долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий или физических лиц, в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Она объективно необходима для осуществления хозяйственной деятельности и обусловлена действующей платежной системой.
Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, ее анализу, управлению ею.
В литературе встречаются разнообразные определения дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность - это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.
Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.
Дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия.
Наиболее полным определением, на наш взгляд, может быть такое.
Дебиторская задолженность как экономическая категория, выражающая финансовые отношения между дебитором (должником) и кредитором, - это:
· один из видов оборотных активов предприятия;
· неполученная часть его выручки от продаж;
· отдельный вид отношений, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (ст. 307 и др. ГК РФ).
Или можно по - другому. Дебиторская задолженность в основном это - неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований.
Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.
Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская задолженность является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. В то же время в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.
В составе дебиторской задолженности учитывается следующее:
· задолженность покупателей и заказчиков;
· векселя к получению;
· задолженность дочерних и зависимых обществ;
· задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
· авансы выданные;
· прочие дебиторы.
В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90 % всей дебиторской задолженности. Вполне естественным в условиях рыночной экономики является достаточный уровень векселей к получению, так как отсрочка платежа покупателю под вексель является наиболее эффективной формой таких взаимоотношений. Именно поэтому при управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно, во-первых, оптимизировать размер дебиторской задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности и, в-третьих, организовать соответствующим образом работу с векселями.
Существует множество признаков классификации дебиторской задолженности. В таблице 1 представлены наиболее существенные из них, а также их пояснение.
Таблица 1 - Классификация дебиторской задолженности
| Признак классификации | Виды задолженности | Пояснения |
| По степени ликвидности | Высоколиквидная | Срок задолженности меньше 1 месяца |
| Среднеликвидная | ||
| Неликвидная | Нереально конвертировать в денежные средства, является безнадежной | |
| По элементам | Задолженность покупателей и заказчиков | За предоставленную продукцию, работы, оказанные услуги |
| Векселя к получению | При выдаче вескелей организации-продавцу ее клиентами за полученный товар | |
| Авансы выданные | Задолженность поставщиков поставить предприятию продукцию или услуги в счет ранее полученных авансов | |
| Прочая задолженность | Дочерних обществ и филиалов организации; подотчетных лиц; бюджета и т.п. | |
| По срокам наступления платежа | Краткосрочная | Оплата наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты |
| Долгосрочная | Оплата наступает не раньше чем через год после отчетной даты | |
| По характеру образования | Оправданная (нормальная) | Соответствует условиям договора, обусловлена выбранной кредитной политикой организации; срок платежа еще не наступил |
| Неоправданная (просроченная) | Условия договора нарушены, либо расчетные документы оформлены с ошибками; оплата не поступает в оговоренный срок | |
| По степени надежности возврата долга | Надежная | Клиент подтверждает свое обязательство, либо обеспечивает свою задолженность гарантией |
| Сомнительная | Оплата не поступила в оговоренные срок и задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. | |
| Безнадежная | Задолженность, которую невозможно взыскать, по причине того что срок исковой давности (3 года) истек, организация-должник ликвидирована, либо оплату нельзя получить на основании акта государственного органа (в данном случае может создаваться резерв по сомнительным долгам). |
Продолжение таблицы 1
| Признак классификации | Виды задолженности | Пояснения |
| По обеспеченности гарантиями | Обеспеченная задолженность | Неустойкой, залогом, поручительством, задатком, банковской гарантией |
| Необеспеченная задолженность | ||
| По степени соблюдения законодательных норм | Надлежаще истребованная задолженность | Покупатель подтвердил свои обязательства, либо имело место обращение в суд |
| Неистребованная дебиторская задолженность | ||
| По возможности планирования | Планируемая | Задолженность предполагается заранее, так как это предусмотрено кредитной политикой |
| Непланируемая | ||
| По степени контроля | Контролируемая | Если какое-то аффилированное лицо имеет обязательство перед организацией |
| Неконтролируемая |
Дебиторская задолженность играет важную роль в процессе функционирования хозяйствующих субъектов, так как она оказывает влияние на многие аспекты ее деятельности, такие как:
· Структура и величина оборотных средств;
· Размер и структура полученной выручки от продаж;
· Продолжительность финансового и операционного цикла;
· Скорость оборачиваемости оборотных средств и активов в совокупности;
· Состояние ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации;
· Источники денежных средств организации.
В случае если размер дебиторской задолженности в компании слишком велик, происходит замедление оборачиваемости ее активов и, как следствие, увеличение продолжительности финансового цикла. Кроме того, в таком случае организации необходимо осуществлять поиск дополнительных источников денежных средств для финансирования своей деятельности.
Таким образом, можно выделить как положительные, так и отрицательные аспекты существования дебиторской задолженности. Предоставление отсрочки платежа за товары, работы, услуги способствует привлечению покупателей и тем самым стимулирует рост объема продаж и прибыли. Однако с другой стороны увеличение размера дебиторской задолженности вызывает замедление оборачиваемости оборотных активов и снижение эффективности использования оборотных средств в целом. В связи с этим организации необходимо осуществлять грамотное управление дебиторской задолженностью.
Date: 2016-01-20; view: 3406; Нарушение авторских прав