ВОПРОС 2. Для обобщения информации по расчетам с поставщиками, подрядчиками предназначен пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Для обобщения информации по расчетам с поставщиками, подрядчиками предназначен пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту данного счета отражается кредиторская задолженность, а по дебету- сумма оплаты счетов кредиторов. На нем отражаются расчеты по поставленным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам, включая стоимость электроэнергии, тепла.

Все операции, связанные с расчетами с поставщиками и подрядчиками, отражаются на счете 60 независимо от предварительной или последующей оплаты.

В бухгалтерском учете согласно поставленных счетов поставщиками и подрядчиками составляются бухгалтерские записи:

Д-т 10,11,41,43,20,23 К-т 60.

Одновременно на сумму НДС, выставленного поставщиком или подрядчиком: Д-т 18 К-т 60.

На сумму недостачи по вине поставщика, выявленной при приемке груза:

Д-т 76/3 К-т 60.

На сумму недостачи в пределах норм естественной убыли:

Д-т 94 К-т 60.

Излишки материальных ценностей или материалы, поступившие без сопроводительных документов, приходуются на склад как неотфактурованные поставки и отражаются по Д-ту 10 и К-ту 60.

На сумму оплаченных счетов поставщикам: Д-т 60 К-т 51,52,55.

В настоящее время часть расчетов осуществляется с помощью векселей. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные векселями учитываются в аналитическом учете отдельно на субсчете, открытом к счету 60.

Уплаченные проценты по векселю: Д-т 20 К-т 51.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому предъявленному счету. Правильно налаженный аналитический учет дает возможность получения необходимых данных по счету 60: по акцептованным документам, по неоплаченным в срок расчетным документам, по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил, а также по просроченным векселям.

Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками ведется в реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и в журнале-ордере 6-АПК. Журнал-ордер 6-АПК является комбинированным учетным регистром с линейно-позиционным способом записей. Открывается журнал-ордер на месяц. Для этого из предыдущего учетного регистра переносятся остатки задолженности на начало месяца. На основании счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, товарных накладных формируется кредит счета 60. По каждому документу указывается его номер, поставщик, суммы записываются в дебет соответствующих счетов. Общая сумма по документу записывается в колонку «Сумма акцепта». При поставке материалов без сопроводительных документов вместо номера документа красным чернилом пишется буква Н, что означает неотфактурованная поставка. После получения документа указывается его номер.

Оплата задолженности поставщикам разносится по каждому документу на основании выписок банка. Формируется дебет счета 60.

В конце месяца выводится сальдо на конец месяца по каждому документу и в целом по счету 60.

Обороты по кредиту счета 60 после сверки журнала-ордера с другими учетными регистрами переносятся в главную книгу.