Методика проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия

Методика проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия включает совокупность конкретных методов (приемов), способов подхода к изучению предмета, способов его исследования.

Особенности методики анализа:

· использование системы показателей, всесторонне характеризующих объект анализа;

· изучение причин изменения этих показателей;

· выявление и измерение взаимосвязи между показателями;

· обобщение результатов, когда из всего множества изучаемых факторов мы отделяем типичные от случайных, выделяем главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.

Существует общая и частная методика анализа.

Общая методика одинаково используется при изучении различных объектов в разных отраслях экономики.

Частная методика предполагает конкретизацию общей методики с учетом специфики отрасли, типа производства или объекта исследования.

Любая методика предполагает определенный набор действий (субъект уже известен):

ü определение объекта анализа;

ü формулировка цели и задач анализа;

ü установление системы показателей, с помощью которых будет исследоваться объект анализа;

ü определение последовательности проведения аналитических действий;

ü выбор способов (приемов) исследования изучаемого объекта;

ü установление источников данных, на основании которых будет проводиться анализ;

ü выбор технических средств, которые целесообразно использовать в аналитической обработке информации;

ü определение документов, которые будут оформлять результаты анализа;

ü установление потребителей результатов анализа.

При проведении анализа очень важно осуществлять системный подход к изучаемому объекту. Это означает, что объект анализа представляется как определенная система, состоящая из элементов, которые взаимодействуют, взаимосвязаны и взаимозависимы, имеют определенную соподчиненность (а значит есть ведущий элемент) и представляют изменяющийся комплекс.

Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными элементами (частями) этого объекта. В одном виде анализа исследуемый объект может быть системой, а в другом виде анализа – элементом другой системы (т.е. подсистемой), которая в свою очередь, является элементом ещё одной системы. Каждой исследуемой системе соответствует и своя система показателей. Состав системы при комплексном анализе финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия может быть представлен через систему показателей этого анализа.

Каждая группа показателей (от 1 до 8) является элементом (подсистемой) в системе показателей комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, но может стать и системой показателей, если объектом анализа станут, например, основные средства, материальные ресурсы, финансовое состояния и т.д. Тогда в этой системе появятся свои элементы.

Например, в системе показателей использования основных средств можно выделить свои подсистемы (элементы): показатели наличия, показатели движения, показатели состояния и т.д. Если за систему взять показатели наличия основных средств, то в ней можно выделить две подсистемы (элемента): показатели наличия на конкретную дату и показатели наличия за период. Аналогично можно поступить и с остальными группами показателей.

Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация (табл. 1.2).

Таблица 1.2 – Классификация показателей, отражающие экономические процессы и явления

В анализе финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия используются различные технические приемы и способы.

Способы анализа можно разделить на группы (приложение 1).

Традиционные способы обработки информации: сравнение, относительные и средние величины, группировка, графический и балансовый.

Способы факторного анализа:

а) способы детерминированного анализа: цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, индексный, интегральный, пропорционное деление, логарифмирование;

б) способы стохастического анализа: способы корреляционного, дисперсионного, компонентного и многомерного анализа.

Способы оптимизации показателей: экономико-математические методы, программирование, методы теории массового обслуживания, теории игр.

Способы анализа можно также разделить на две группы: неформализованные и формализованные.

Неформализованные способы предполагают логическое, субъективное исследование.

Формализованные способы предполагают строгие формализованные аналитические зависимости.

К неформализованным способам относятся:

Экспертный – оценка ситуации высококвалифицированными специалистами.

Морфологический – систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем – наиболее эффективных вариантов.

Рейтинговый – систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей.

Фактографический – анализ зафиксированных фактов в средствах массовой информации, научных работах и т.д.

Мониторинг – детальный, систематизированный анализ изменений объекта.

Логическое моделирование – построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц.

К формализованным методам относятся:

Конъюнктурный – установление текущего состояния с позиции соотношения спроса и предложения.

Математический: цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, процентные числа, дифференциальный, интегральный, логарифмический анализ, расчет простых и сложных процентов, дисконтирование.

Статистический: корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный, экстраполяционный анализ, методы главных компонентов, средние и относительные величины, группировки, графический и индексный методы обработки рядов динамики.

Способы исследования операций и принятия решений: использование теории графов, игр, массового обслуживания, построения деревьев целей и ресурсов, байесовский анализ, сетевое планирование.

Эконометрические: матричный, гармонический, спектральный анализ, производственные функции, межотраслевой баланс.

Экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование: дискрептивные (описательные), предикативные (прогностические) и нормативные модели, системный анализ, машинная имитация, линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование.

Коротко рассмотрим традиционные и некоторые способы детерминированного факторного анализа.