Процессуальное оформление привлечения лица в качестве обвиняемого по уголовным делам о налоговых преступлениях

С учетом изложенного можно рассмотреть процессуальное оформление привлечения лица в качестве обвиняемого более подробно.

Привлечение к уголовной ответственности в качестве обвиняемого - этап стадии предварительного расследования. Он включает три элемента:

вынесение мотивированного постановления (ст. 171 УПК РФ);

предъявление обвинения лицу, привлекаемому в качестве обвиняемого (ст. 172 УПК РФ);

допрос обвиняемого (ст. 173 УПК РФ).

Обвиняемым лицо становится с момента вынесения постановления о привлечении в качестве обвиняемого (ст. 47 УПК РФ). Это важный акт. С принятием решения о привлечении лица в качестве обвиняемого появляется новый субъект уголовного процесса - обвиняемый.

Как обвиняемый, он наделяется правом на защиту от сформулированного против него обвинения.

Следователь, принявший решение о привлечении лица в качестве обвиняемого, считает это лицо виновным в совершении преступления. С этого момента расширяются полномочия следователя на применение мер уголовно-процессуального принуждения. Безличностные уголовно-правовые отношения, возникшие между государством и неизвестным до этого момента лицом, совершившим преступление, с участием уголовно-процессуальных отношений персонифицируются. Обвиняемый начинает нести уголовную ответственность, к которой он привлечен в качестве обвиняемого.

Сущность этой ответственности состоит в том, что обвиняемый начинает претерпевать всю тяжесть публичного изобличения в совершении преступления, которая с вступлением в отношении него в законную силу приговора трансформируется в наказание. Здесь наглядно проявляется взаимодействие и взаимопроникновение уголовно-правовых и уголовно-процессуальных отношений, обеспечивающих реализацию уголовного закона.

Статья 171 УПК РФ регламентирует привлечение в качестве обвиняемого и указывает, что обвинение в совершении преступления может иметь место при наличии достаточных доказательств, дающих основание для обвинения лица в совершении преступления.

Основанием предъявления обвинения является доказанность фактических обстоятельств, составляющих содержание предъявляемого обвинения.

Доказательства - это средство, с помощью которого познаются факты, составляющие содержание обвинения. Основанием решения здесь является не средство познания (доказательства), а полученный с их помощью результат - факты объективной действительности.

К этому моменту необходимо доказать соответствие между фактическими обстоятельствами, установленными с помощью собранных к этому времени доказательств, и составом преступления, предусмотренным конкретной нормой уголовного закона. В предмет доказывания для определения основания привлечения в качестве обвиняемого входят как признаки преступления, указанные в уголовно-правовой норме, так и обстоятельства, перечисленные в ст. 73 УПК РФ.

При вынесении постановления о привлечении в качестве обвиняемого должно быть доказано: событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления); все элементы, образующие состав преступления; виновность в совершении преступления лица, которому предъявляется обвинение. Здесь же должно быть выяснено, нет ли обстоятельств, исключающих уголовную ответственность или позволяющих освободить от нее, заменив ее мерами административного взыскания или иного воздействия.

При определении основания, достаточного для привлечения к уголовной ответственности, учитываются как обстоятельства, подлежащие доказыванию, так и степень их доказанности.

Какая совокупность доказательств достаточна для того, чтобы считать установленным каждое из отмеченных выше обстоятельств, решает лицо, производящее расследование, в результате анализа совокупности собранных и оцененных им доказательств. На данном этапе эта совокупность не может быть исчерпывающей, поскольку еще не допрошен обвиняемый и не проверены его показания. Тем не менее решение следователя по делу должно быть правильным и единственно возможным. Давать показания - это право обвиняемого. Следователь их может и не получить.

Поэтому обоснованным решение о привлечении в качестве обвиняемого может быть только при достижении такого уровня знаний, который исключал бы в данный момент вывод о невиновности обвиняемого.

В то же время следователь должен учитывать, что расследование еще не закончено, не допрошен сам обвиняемый, не проверены его показания. Результаты проверки могут повлиять на характер предъявленного обвинения. Оно может быть изменено, дополнено или полностью опровергнуто. Но это должно быть исключением.

Необоснованная задержка предъявления обвинения может иметь отрицательные последствия: ограничивается право обвиняемого на защиту; следователь лишается возможности проводить активные действия по собиранию доказательств, применению мер уголовно-процессуального принуждения и выполнению других задач уголовного судопроизводства.

Постановление о привлечении лица в качестве обвиняемого должно быть вынесено своевременно, т.е. как только будут собраны доказательства, относящиеся к конкретному лицу и достаточные для вывода о содержании в его действиях состава преступления. Данное постановление является средством обеспечения права обвиняемого знать, в чем конкретно он обвиняется*(351). Содержание постановления регламентировано ч. 2 ст. 171 УПК РФ. Как и большинство процессуальных документов, оформляющих решения, оно состоит из вводной, описательно-мотивировочной и резолютивной частей. В вводной части отмечается: когда, где, кто, кому и по какому делу предъявляет обвинение; фамилия, имя и отчество лица, привлекаемого в качестве обвиняемого; число, месяц, год и место его рождения. Описательная часть содержит формулировку обвинения и является центральной в постановлении. Она включает описание преступления с указанием времени, места его совершения, а также иных обстоятельств, подлежащих доказыванию в соответствии со ст. 73 УПК РФ. В резолютивной части формулируется решение следователя привлечь конкретное лицо к уголовной ответственности по обвинению в совершении конкретного преступления. Здесь указывается норма уголовного закона, которая предусматривает данное преступление.

Обстоятельства, признанные следователем доказанными и определяющие содержание предъявленного обвинения, должны соответствовать признакам состава инкриминируемого преступления. Описательная часть постановления излагается таким образом, чтобы приводимые там данные отвечали собранным фактическим доказательствам и соответствовали составу преступления, предусмотренному нормой уголовного закона, указанной в резолютивной части. Если предъявляется обвинение в совершении нескольких преступлений, указанные обстоятельства должны быть изложены применительно к каждому из них, а в резолютивной части перечисляются все инкриминируемые статьи Уголовного кодекса РФ. Здесь же указывается конкретная часть статьи УК РФ. Это требование должно соблюдаться во всех случаях, поскольку квалификация преступления в резолютивной части должна быть конкретной.

Когда действия лица, привлекаемого к уголовной ответственности, квалифицируются по норме УК РФ, носящей бланкетный характер, соответствующие нормативные акты, с нарушением которых связаны действия обвиняемого, указываются не в резолютивной, а в описательной части постановления. Объясняется это тем, что юридическая оценка действий обвиняемого и их квалификация производятся на основании уголовного закона. Приведение соответствующих подзаконных актов в описательной части постановления конкретизирует содержание формулировки обвинения.

Перечисление в постановлении только юридических признаков, определяющих квалификацию преступления, не может быть признано достаточным. Обоснованность обвинения включает ссылку на фактические обстоятельства преступления. Требование фактической обоснованности означает, что в описательной части должны быть указаны конкретные факты, соответствующие юридическим признакам инкриминируемого преступления: когда, где, кем, какое и каким образом совершено преступление, и можно ли считать это достаточно доказанным.

Если не собрано достаточно данных о преступлении, постановление не может быть вынесено, ибо привлечение в качестве обвиняемого в таком случае будет необоснованным.

По каждому из вменяемых в вину эпизодов необходимо указать не только время и место совершения преступления, но в ряде случаев также способ и вредные последствия, соответствующие объективной стороне преступления, а также обстоятельства, характеризующие субъективную сторону преступления (умысел или неосторожность). Каждый эпизод преступления, если их несколько, должен быть квалифицирован соответствующей статьей УК РФ.

Постановление о привлечении к уголовной ответственности в качестве обвиняемого должно быть мотивированным (ч. 4 ст. 7 УПК РФ). Однако не все ученые понимают это одинаково. Одни считают, что требование мотивированности означает необходимость обязательного приведения в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого доказательств, подтверждающих выводы о наличии преступления и вины конкретного лица в его совершении*(352). По мнению Н.В. Жогина, требование законодателя о мотивировке предъявляемого обвинения нельзя выполнить иначе, кроме как указанием в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого тех доказательств и доводов, которые положены в основу обвинения*(353).

Другие полагают, что требование мотивированности постановления вовсе не означает необходимости приведения в нем доказательств. Как отметил Г.М. Миньковский, требование мотивировки постановления означает, что формулировка обвинения (описательная часть) должна содержать изложение конкретных фактических обстоятельств, обосновывающих вывод о наличии преступления и его квалификацию. Закон не указывает на обязательность изложения в постановлении доказательств, обосновывающих обвинение. Необходимо и достаточно привести фактические обстоятельства деяния, поскольку они установлены материалами, и квалификацию*(354).

С точки зрения Л.М. Карнеевой, В.Ф. Статкуса и М.С. Строговича, в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого следователь может привести доказательства, если он сочтет это необходимым*(355).

Требование мотивированности применительно к постановлению о привлечении в качестве обвиняемого, как отметила П.А. Лупинская, означает указание в самом постановлении только установленных по делу обстоятельств, без приведения доказательств, которые имеются в деле и обосновывают вывод об их наличии. Под мотивировкой такого решения следует понимать систему доводов, аргументов, обосновывающих решение, как в части установления фактических обстоятельств, так и в отношении правовых выводов по делу*(356).

В УПК РФ не содержится требования приводить в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого доказательства. Законодатель оставляет это на усмотрение следователя. В постановлении приводятся те доказательства, которые следователь сочтет возможным указать. Насколько целесообразно указывать доказательства в постановлении, в каждом случае следователь должен решить сам, исходя из намеченного им плана дальнейшего расследования.

Закрепленное в ст. 171 УПК РФ требование отразить в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого "описание преступления с указанием времени и места его совершения, а также иных обстоятельств, подлежащих доказыванию в соответствии со ст. 73 УПК РФ; пункт, часть, статью Уголовного кодекса РФ, предусматривающие ответственность за данное преступление" есть указание законодателя на фиксацию в этом документе оснований привлечения лица к уголовной ответственности в качестве обвиняемого.

Основанием процессуального решения, предусмотренного п. 6 ч. 1 ст. 171 УПК РФ, о привлечении к уголовной ответственности в качестве обвиняемого являются не средства познания (доказательства), а полученный с их помощью результат (доказанность реальных фактов). Сами факты составляют не процессуальное, а уголовно-правовое основание привлечения лица к уголовной ответственности. Процессуальным основанием выступает доказанность фактических обстоятельств, образующих в совокупности событие*(357). Именно в этом проявляются взаимосвязь и взаимопроникновение уголовно-правового и уголовно-процессуального отношений.

Поэтому по делам о налоговых преступлениях, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого должны быть приведены доказательства (в этом особенность налоговых преступлений), подтверждающие наличие дохода, его суммы, суммы неуплаченного налога с указанием на крупный или особо крупный размер неуплаченного налога. Документально, в том числе актом документальной проверки, должны быть подтверждены все приведенные суммы, неуплата которых вменяется в вину обвиняемому. Только так сформулированное обвинение позволит обвиняемому защищаться от предъявленного обвинения. В противном случае будет нарушено право обвиняемого на защиту, а обвинение будет беспредметным, что недопустимо*(358).

Постановление о привлечении в качестве обвиняемого должно быть составлено так, чтобы оно было понятно обвиняемому, а обстоятельства, факты, вменяемые в вину, отражены в нем полно, всесторонне, объективно. При ознакомлении с ним обвиняемого реализуется его право знать, в чем он конкретно обвиняется*(359).

По делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого должно быть обязательно указано, какие конкретно нормы налогового законодательства, действовавшего на момент совершения преступления, нарушены обвиняемым*(360).

Генеральная прокуратура РФ требует от прокуроров обязательной проверки наличия в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого всех признаков совершенного налогового преступления, указания данных:

об обвиняемом - фамилия, имя, отчество, правовой или служебный статус в организации, уклонившейся от уплаты налогов и сборов, его обязанности по организации и ведению бухгалтерского учета, обеспечению его полноты и достоверности, составлению налоговых деклараций;

о месте совершения преступления - полное наименование организации, ее фактический адрес и адрес по учредительным документам, а также правовые нормы, в соответствии с которыми она является плательщиком данных налогов, когда и где она прошла государственную регистрацию, когда и где поставлена на налоговый учет и зарегистрирована как плательщик сборов;

о времени совершения преступления - налоговый или отчетный период, в течение которого совершено уклонение от уплаты налогов и страховых взносов, дата представления в налоговую инспекцию налоговой декларации с уменьшенной или скрытой суммой налога, а также дата искажения в бухгалтерских документах данных, учитываемых при исчислении налогов и сборов, или дата совершения хозяйственных операций, не отраженных в документах, дата перечисления налогов и страховых взносов в меньшей сумме или установленный для уплаты налога либо сборов срок, по истечении которого они не были перечислены в бюджет или в государственные внебюджетные фонды;

о конкретных действиях обвиняемого по уклонению от уплаты налогов и сборов - в каких именно документах и как искажены данные о доходах или расходах, какие иные способы уклонения от уплаты налогов и страховых взносов были использованы обвиняемым*(361), какие нарушения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета допущены, какие объекты налогообложения и в каком размере занижены или скрыты к каждому сроку платежа;

об умысле на уклонение от уплаты налогов и сборов;

о сумме неуплаченных налогов и сборов в результате искажения данных, учитываемых при их исчислении, а также о минимальном размере оплаты труда к каждому сроку платежа*(362).

При этом необходимо отметить, что в мотивировочной части постановления требуется не только изложить суть дела, но и сформулировать вывод, основанный на имеющейся совокупности доказательств, или, как подчеркнули Н.В. Жогин и Ф.Н. Фаткуллин, привести фактическую фабулу и юридическую формулировку*(363).

Другими словами, надо отразить, на что было направлено преступное посягательство (объект преступления), в чем конкретно оно проявилось (объективную сторону), а также способ совершения преступления и наступившие последствия. Необходимо указать на совершение преступления конкретным лицом, т.е. назвать субъект преступления, раскрыть субъективную сторону деяния, т.е. определить форму вины, мотив преступления. Важно обозначить обстоятельства, обусловливающие квалификацию содеянного (отягчающие или, наоборот, смягчающие наказание). Они могут относиться как к объекту и объективной стороне преступления, так и к его субъекту и субъективной стороне. Все это требуется перечислить в той последовательности, в какой было совершено преступление или в какой оно установлено, доказано*(364).

Вряд ли можно согласиться с суждением Л.М. Карнеевой и В.Ф. Статкуса: "...поскольку обвинение предъявляется в момент, когда расследование еще не закончено, закон предусматривает, что время, место и другие обстоятельства совершенного преступления указываются, "поскольку они установлены материалами дела"*(365). Такая запись в законе касается только тех преступлений, "по которым время, место, способ содеянного и его последствия выходят за рамки состава преступления"*(366). Во всяком случае, указание закона - "поскольку они установлены материалами дела" (здесь имеется в виду УПК РСФСР 1960 г.) - ни в коей мере нельзя связывать с необходимостью дальнейшего расследования. В УПК РФ такое указание исключено. Оно, кроме ненужной дискуссии, ничего не давало. Все обстоятельства, факты, которые вменяются в вину на момент привлечения к уголовной ответственности в качестве обвиняемого, должны быть доказаны достоверно, что позволит судить об их наличии.

Спорно мнение Н.В. Жогина и Ф.Н. Фаткуллина о том, что, если лицо привлекается в качестве обвиняемого за собирательное преступление, то необязательно указывать в обвинении все многочисленные противоправные действия, которые совершались виновным в течение длительного периода времени. Достаточно привести несколько фактов, не оставляющих сомнения в систематическом совершении таких действий, в наличии помысла*(367).

Только перечисление всех противоправных действий, всех фактов, всех наступивших последствий составит содержание предъявляемого обвинения. Факты, не названные в постановлении, нельзя считать вмененными в вину. Обвиняемый может нести ответственность только за те противоправные действия, которые им совершены и которые ему вменены в вину. Это предопределяется правом обвиняемого на защиту. Если фактов много, то их перечисление, может быть, и не окажет влияния на квалификацию преступления, но вместе с тем и не позволит определить степень общественной опасности, размер преступных последствий. Вот почему только перечисление всех фактов, вменяемых в вину, дает возможность выполнять требование полноты формулируемого обвинения. По делам же о налоговых преступлениях это требование подлежит неукоснительному соблюдению.

Все факты, вменяемые в вину, должны быть обоснованными и достоверными, т.е. надо привести доводы, которые позволят определить конкретное деяние как преступление, квалифицируемое определенной статьей Особенной части УК РФ. Кроме того, содержание описательной части должно быть согласовано с диспозицией соответствующей нормы УК РФ, что позволит констатировать совершение преступления конкретным лицом. В качестве юридического вывода со ссылкой на материальный закон, т.е. статью УК РФ с указанием ее номера (части, пункта), выступает квалификация преступления.

В.Н. Кудрявцев, исследовавший вопросы общей теории квалификации преступлений, пришел к правильному, на наш взгляд, выводу: нормы уголовного права применяются не только судом, но и органами дознания и следователем. Однако характер и правовые последствия деятельности по применению уголовно-правовых норм на различных стадиях уголовного процесса различны. Существуют три предварительных (до суда) этапа квалификации преступлений: при возбуждении уголовного дела, при привлечении лица в качестве обвиняемого и при составлении обвинительного заключения*(368).

При возбуждении уголовного дела решение вопроса о квалификации преступления ограничивается установлением наличия признаков преступления и только применительно к факту его совершения. При привлечении лица к уголовной ответственности в качестве обвиняемого квалификация преступления носит завершенный характер, т.е. должны быть четко определены все элементы состава преступления, все моменты, влияющие на его квалификацию, все смягчающие и отягчающие наказание обстоятельства. Только путем четкого установления всех названных обстоятельств, подтверждения их необходимой совокупностью доказательств можно правильно квалифицировать преступление, т.е. применить уголовный закон к конкретному деянию*(369).

Наказание может последовать лишь после того, как лицо будет признано судом в приговоре виновным в совершении преступления, а приговор вступит в законную силу.

Если лицу вменяется в вину несколько преступлений, то каждое из них должно быть подробно раскрыто с соблюдением изложенных требований и квалифицировано (под действие какой статьи, части, пункта УК РФ оно подпадает).

Когда преступления совершены группой лиц, то в описательной части требуется как отразить все преступления, так и особо выделить действия (бездействие) лица, привлекаемого в качестве обвиняемого. Только такая структура документа позволит его считать законным, обоснованным и мотивированным.

Резолютивная часть постановления содержит решение органа расследования о привлечении конкретного лица к уголовной ответственности в качестве обвиняемого с указанием фамилии, имени, отчества, числа, месяца и года его рождения. Здесь указывается, какое конкретно преступление вменено в вину обвиняемому и какой статьей (частью, пунктом) уголовного закона оно предусмотрено. Соблюдение этих требований является обязательным. В случае их нарушения уголовное дело будет возвращено прокурором.

Сразу после вынесения постановления о привлечении лица в качестве обвиняемого оно признается обвиняемым (п. 1 ч. 1 ст. 47 УПК РФ). Этот факт следует считать моментом персонификации уголовно-правового отношения, возникшего в момент совершения преступления. Весь ход дальнейшего развития данного уголовно-правового отношения будет связан с одновременной реализацией уголовно-правовых и уголовно-процессуальных отношений, с реализацией прав и обязанностей, закрепленных в нормах как уголовного (материального), так и уголовно-процессуального права.

Если в совершении преступления обвиняется несколько человек, следователь обязан вынести в отношении каждого из них отдельное постановление, индивидуализировать в нем обвинение, точно указав, что именно совершено каждым из лиц, привлеченных к уголовной ответственности, какой статьей квалифицируются конкретные действия.

Обвинение формулируется таким образом, чтобы оно было понятно обвиняемому, чтобы он имел реальную возможность самостоятельно защищать свои права и законные интересы, независимо от участия в деле защитника. Обвиняемый с момента привлечения в качестве обвиняемого во всех случаях имеет право иметь защитника. Последний не будет участвовать только в случае, если обвиняемый откажется от его участия и примет решение защищаться самостоятельно.

В соответствии с ч. 8 ст. 172 УПК РФ следователь вручает обвиняемому и его защитнику копию постановления о привлечении в качестве обвиняемого.

Копия постановления о привлечении в качестве обвиняемого в соответствии с ч. 9 ст. 172 УПК РФ направляется прокурору.