Уплата взносов во внебюджетные фонды. Должен ли предприниматель уплачивать пенсионные взносы в фиксированном размере, если он является военным пенсионером или получает пенсию по иным основаниям

ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Должен ли предприниматель уплачивать пенсионные взносы в фиксированном размере, если он является военным пенсионером или получает пенсию по иным основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 12.02.1993 N 4468-1 (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших с 13.07.2011. С 01.01.2010 вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, регулирующий отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Однако Правила уплаты пенсионных взносов в виде фиксированного платежа в минимальном размере, предусматривающие, что указанный платеж не уплачивается страхователями, являющимися получателями пенсий по Закону РФ от 12.02.1993 N 4468-1, были отменены только 13.07.2011. В связи с этим в период с 01.01.2010 по 13.07.2011 неопределенность ситуации была обусловлена в том числе противоречием упомянутых правил и Закона N 212-ФЗ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

С 01.01.2013 данные лица уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах (в том числе в ПФР) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). До 01.01.2013 названная норма предусматривала уплату соответствующих взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Лица, перечисленные в ст. 1 Закона РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей", имеют право на получение пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, предусмотренных этим Законом (ч. 1 ст. 5 Закона N 4468-1). Вместе с тем при наличии условий для назначения трудовой пенсии по старости эти лица имеют право на одновременное получение как пенсии за выслугу лет (по инвалидности), так и трудовой пенсии по старости (за исключением фиксированного базового размера ее страховой части). Это установлено в ч. 4 ст. 7 Закона N 4468-1 в редакции Федерального закона от 22.07.2008 N 156-ФЗ.

Официальной позиции нет.

Конституционный Суд РФ указал, что предприниматели, получающие пенсии в соответствии с Законом N 4468-1, обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР, поскольку они помимо названной пенсии имеют право на получение страховой части трудовой пенсии с учетом уплаченных страховых взносов. Аналогичная позиция выражена в судебных актах и в работе автора.

Подробнее см. документы

Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1116-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Алексеева Александра Николаевича на нарушение его конституционных прав отдельными положениями статей 6, 7 и 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также статей 5 и 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Суд указал, что лица, получающие пенсии в соответствии с Законом N 4468-1, могут одновременно получать трудовую пенсию по старости (за исключением фиксированного базового размера ее страховой части). Размер трудовой пенсии исчисляется с учетом всех поступивших за застрахованное лицо взносов в ПФР. Таким образом, названные лица, осуществляющие в силу предписаний Закона N 212-ФЗ уплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии, помимо пенсии по государственному пенсионному обеспечению вправе получать соответствующее страховое обеспечение с учетом уплаченных сумм страховых взносов.

На основании изложенного суд пришел к выводу о том, что положения, обязывающие предпринимателей, которые получают пенсии в соответствии с Законом N 4468-1, уплачивать страховые взносы в ПФР, не влекут необоснованного финансового обременения указанных лиц и неправомерного лишения их части законно заработанных средств.

Определение Конституционного Суда РФ от 20.03.2014 N 529-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Белоножко Владимира Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 части 1 статьи 5 и частью 2 статьи 19 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Заявитель (военный пенсионер) оспаривает положения Закона N 212-ФЗ в той части, в которой они возлагают на лицо, получающее пенсию по Закону N 4468-1 и имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязанность уплачивать пенсионные взносы. Между тем уплата страховых взносов обеспечивает приобретение права на получение трудовой пенсии. Лица, получающие пенсии по Закону N 4468-1, могут одновременно получать пенсию за выслугу лет (по инвалидности) и трудовую пенсию по старости (за исключением фиксированного базового размера ее страховой части). Размер трудовой пенсии исчисляется с учетом поступивших за застрахованное лицо взносов в ПФР.

Таким образом, названные лица помимо пенсии по государственному пенсионному обеспечению вправе получать страховое обеспечение с учетом уплаченных страховых взносов.

В случае продолжения деятельности после установления трудовой пенсии по старости, при условии уплаты пенсионных взносов вышеуказанные лица имеют право на перерасчет страховой части трудовой пенсии с учетом поступивших на их индивидуальный лицевой счет страховых взносов, наравне с иными застрахованными лицами. Следовательно, уплата взносов позволяет им на равных условиях увеличить размер получаемых трудовых пенсий. Таким образом, оспариваемые положения сами по себе не нарушают конституционных прав указанных лиц.

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.12.2013 по делу N А55-4066/2013

Суд пришел к следующим выводам. Определение Конституционного Суда РФ от 24.05.2005 N 223-О, согласно которому предприниматели - военные пенсионеры не обязаны уплачивать взносы в ПФР, не подлежит применению. Это связано с тем, что после принятия Закона от 22.07.2008 N 156-ФЗ военные пенсионеры вправе одновременно получать пенсию за выслугу лет (или пенсию по инвалидности) и, при наличии условий для назначения, трудовую пенсию по старости (за исключением фиксированного базового размера страховой части). Таким образом, законодатель установил правовой механизм, гарантирующий военным пенсионерам получение страховой части трудовой пенсии с учетом уплаченных страховых взносов. В связи с этим предприниматели, являющиеся военными пенсионерами, обязаны уплачивать пенсионные взносы в порядке и сроки, предусмотренные Законом N 212-ФЗ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.04.2013 по делу N А78-6617/2012

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2013 по делу N А21-10214/2012

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.06.2013 по делу N А53-28231/2012

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.05.2013 по делу N А32-10832/2012

Постановление ФАС Центрального округа от 26.08.2013 по делу N А23-4486/2012

Суд указал, что Закон N 212-ФЗ, в котором определены категории плательщиков страховых взносов, не содержит каких-либо исключений в отношении индивидуальных предпринимателей. Поэтому наличие у предпринимателя пенсии, выплачиваемой в соответствии с Законом N 4468-1, не освобождает его от уплаты страховых взносов. Это связано с тем, что законодательством для указанной категории граждан предусмотрено право на одновременное получение пенсии за выслугу лет и страховой части трудовой пенсии по старости. В подтверждение своей позиции суд сослался на Определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2012 N 226-О-О.

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.03.2013 по делу N А57-12236/2012

Направляя дело на новое рассмотрение, суд кассационной инстанции признал правомерными выводы судов нижестоящих инстанций о том, что в связи с вступлением в силу Закона N 212-ФЗ действует правовой механизм, гарантирующий военным пенсионерам получение страховой части трудовой пенсии с учетом уплаченных страховых взносов. В связи с этим обстоятельства, служившие основанием для освобождения предпринимателей - военных пенсионеров от уплаты страховых взносов, были устранены. Следовательно, названные лица обязаны уплачивать пенсионные взносы в порядке и сроки, установленные Законом N 212-ФЗ.

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование

По мнению автора, если самозанятое лицо является военным пенсионером или получает пенсию по иным основаниям, предусмотренным Законом N 4468-1, оно не освобождается от обязанности исчислять и уплачивать пенсионные взносы.