Оплата (выдача) питания работникам

НДФЛ. ОПЛАТА (ВЫДАЧА) ПИТАНИЯ РАБОТНИКАМ

1.1. Облагаются ли НДФЛ денежные компенсации, выплачиваемые взамен выдачи лечебно-профилактического питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.2. Облагается ли НДФЛ стоимость коллективного питания экипажей морских и речных судов (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.3. Облагается ли НДФЛ компенсация стоимости питания экипажей морских судов (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.4. Облагается ли НДФЛ компенсация стоимости питания экипажей воздушных судов (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.5. Облагается ли НДФЛ стоимость питания работников (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ)? >>>

1.6. Облагается ли НДФЛ стоимость питания работников, организованного в виде шведского стола (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ)? >>>

1.7. Облагаются ли НДФЛ ежемесячные компенсационные выплаты на питание муниципальным служащим (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.8. Облагается ли НДФЛ стоимость питьевой воды для работников (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ)? >>>

1.9. Облагается ли НДФЛ стоимость питьевой воды для работников, если выплаты в их пользу нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ)? >>>

Облагаются ли НДФЛ денежные компенсации, выплачиваемые взамен выдачи лечебно-профилактического питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 3 ст. 217 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 14.10.2007.

Налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 217) освобождает от налогообложения все виды компенсационных выплат, установленных законодательством.

Выдача бесплатного профилактического питания работникам предусмотрена ст. 222 ТК РФ. При этом п. 5 Постановления Минтруда России от 31.03.2003 N 13 "Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда" содержит запрет на замену молока денежной компенсацией.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, из которых следует, что денежные компенсации взамен бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания не облагаются НДФЛ, несмотря на то что такая замена запрещена. Аналогичное мнение высказано в авторской консультации.

В то же время есть судебное решение, в котором было указано, что выплата денег взамен лечебно-профилактического питания облагается НДФЛ. Аналогичного мнения придерживаются и авторы.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Денежные выплаты взамен питания не облагаются НДФЛ

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу N А56-41465/2009

Суд сделал вывод, согласно которому денежная выплата взамен молока осуществляется в целях возмещения затрат, связанных с выполнением должностных обязанностей, поэтому является компенсационной и не облагается НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.02.2007 по делу N А11-2308/2006-К2-19/223

Постановление ФАС Уральского округа от 15.04.2008 N Ф09-2447/08-С2 по делу N А76-8894/07 (Определением ВАС РФ от 09.09.2008 N 9743/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Центрального округа от 10.06.2010 по делу N А48-4740/2009

Суд, признавая незаконным начисление НДФЛ на компенсационные выплаты взамен молока, указал, что нарушение трудового законодательство не может привести к начислению налога на суммы, которые не подлежат обложению в силу ст. 217 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.12.2006, 20.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4827 по делу N А51-19920/2005-25-595

Консультация эксперта, 2007

Автор советует налогоплательщикам во избежание налоговых проблем не нарушать трудовое законодательство и не заменять выдачу молока денежной компенсацией. Но если уж это произошло, то работодатель должен сам решить - обложить данные суммы НДФЛ либо отстаивать право на невключение их в налоговую базу в судебном порядке.

Позиция 2. Денежные выплаты взамен питания облагаются НДФЛ

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2008 по делу N А66-1372/2007

Суд указал, что денежная выплата взамен лечебно-профилактического питания не является компенсацией, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, и не относится к выплатам взамен натурального довольствия, поэтому облагается НДФЛ.

Консультация эксперта, 2007

Автор указывает, что, поскольку замена молока деньгами не допускается, такие выплаты не могут признаваться компенсационными. Следовательно, они признаются доходом работника и облагаются НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2007

Автор советует налогоплательщикам во избежание налоговых проблем не нарушать трудовое законодательство и не заменять выдачу молока денежной компенсацией. Но если уж это произошло, то работодатель должен сам решить - обложить данные суммы НДФЛ либо отстаивать право на невключение их в налоговую базу в судебном порядке.

Date: 2015-10-21; view: 407; Нарушение авторских прав