Какие нормы действуют для суточных при зарубежных командировках до 06.08.2006 (п. 3 ст. 217 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 06.08.2006.

В соответствии с абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ при командировках как внутри страны, так и за ее пределами НДФЛ не облагаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, которые установлены в соответствии с действующим законодательством.

Нормы суточных и нормы расходов по найму жилых помещений при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран установлены Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н.

В соответствии с ч. 2 ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции при направлении работника в зарубежную командировку начиная с 1 января 2005 г. НДФЛ не надо удерживать с суточных, выплаченных в пределах норм, установленных Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н.

Вторая точка зрения, высказанная в авторских консультациях, заключается в том, что нормы суточных, не облагаемых НДФЛ, при направлении работника в зарубежную командировку определяются локальным актом организации и именно в этих размерах данные выплаты не облагаются НДФЛ.

Судебной практики нет.

По вопросу налогообложения суточных, выплаченных сверх норм, установленных для целей налога на прибыль, см. также раздел "Выплата суточных" Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Нормы определяются Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н

Письмо Минфина России от 25.10.2004 N 03-05-01-04/54

Финансовое ведомство разъясняет, что с 1 января 2005 г. при определении предельного размера суточных, с которых не надо удерживать НДФЛ, необходимо применять размеры, установленные Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н.

Позиция 2. Нормы суточных устанавливаются локальными актами организации

Консультация эксперта, 2005

По мнению автора, размер суточных, не облагаемых НДФЛ, законодательно не ограничен и устанавливается коллективным договором или внутренним локальным актом. Исходя из этого при направлении работника в командировку за границу НДФЛ с таких суточных удерживать не надо.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Налогообложение командировочных расходов ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2006, N 8)