Анализ финансовых результатов

Анализ выполнения плана по показателям прибыли и рентабельности продаж

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Исходная информация для оценки выполнения плана по данным показателям содержится в таблицах А4, Б1. Результаты расчетов приводятся в таблице 12. Для ее заполнения используются данные из таблиц 2, 9, 10.

По таблице 12 следует сделать выводы по видам и по всей продукции о выполнении плана по показателям прибыли, расходам на 1 рубль продаж, рентабельности продаж (по валовой прибыли и прибыли от продаж, (столбец «Структура»)), оценить общее влияние на прибыль выручки и себестоимости.

Таблица 12. Анализ выполнения плана по прибыли

Для определения причин, вызвавших изменение общей рентабельности продаж (по валовой прибыли), целесообразно выполнить факторный анализ данного показателя по следующей модели:

, (11)

где – общая рентабельность продаж (по валовой прибыли);

– индивидуальная рентабельность продаж i-ого вида продукции;

– удельный вес i-ого вида продукции в выручке (таблица 3).

Результаты расчетов сводятся в таблицу 13.

По результатам расчетов в таблице 13 дается оценка степени влияния на изменение общей рентабельности продаж таких факторов, как рентабельность отдельных видов и структуры реализованной продукции. Рост общей рентабельности за счет последнего фактора означает увеличение в структуре реализованной продукции доли более рентабельных видов и наоборот.

Таблица 13. Анализ влияния факторов на изменение рентабельности продаж

Анализ влияния факторов на выполнение плана по валовой прибыли

Основной задачей данного подраздела является факторный анализ выполнения плана по валовой прибыли. Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблицах Б1, 11, 12.

Факторный анализ по каждому виду продукции выполняется по трехфакторной мультипликативной модели:

(12)

где – валовая прибыль по i-ому виду продукции;

– производственная себестоимость единицы i-ого вида продукции.

По всей продукции влияние указанных факторов определяется суммированием результатов факторного анализа по видам продукции. По выполненным расчетам составляется таблица 14.

Таблица 14. Анализ влияния факторов первого уровня на изменение валовой прибыли

Выводы по результатам данного факторного анализа составляются по схеме, описанной в разделе 2 данных методических указаний. Необходимо дать оценку выполнения плана по валовой прибыли и влияния факторов на его выполнение по всей продукции и по ее отдельным видам. В заключение анализа все факторы, влияющие на прибыль, следует разбить на зависящие и не зависящие от деятельности предприятия. Особое внимание необходимо обратить на выработку рекомендаций по устранению негативного влияния факторов, зависящих от деятельности предприятия и управляемых им.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1 и 2. – М.:ИНФРА–М, 1996.

2. Баканов М.Н., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 416 с.

3. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: «Бухгалтерский учет», 2002. – 320 с.

4. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 512 с.

5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: Проспект, 2000 – 424с.

6. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. –М.: ЮНИТИ – ДАНА, 1999. – 471 с.

7. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 060800. № 738