Методика обоснования наиболее эффективного режима налогообложения индивидуального предпринимателя

Налоговое планирование ИП основывается на применении разных режимов налогообложения. Налоговые платежи индивидуальных предпринимателей существенно различаются при различных режимах налогообложения:

- Общий режим налогообложения, НДФЛ;

- ЕНВД;

- УСН;

- Патентная система.

Основные подходы к налоговому планированию ИП:

Ò Выбор вида экономической деятельности;

Ò Возможность использования различных режимов налогообложения

Ò Выбор территории для осуществления своей деятельности

Ò Прогнозирование доходов и расходов экономической деятельности

Ò Прогноз налоговых последствий при различных режимах налогообложения

Ò Выбор режима налогообложения по критериям: чистого предпринимательского дохода, размера предполагаемых налоговых платежей и др.

Ò Необходимость ведения раздельного учета имущества и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью и относящихся к ведению домохозяйств

Обоснование плановых налоговых платежей по ЕНВД в зависимости от вида экономической деятельности

Ò Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении определенных видов предпринимательской деятельности:

Ò 2.2. На уплату единого налога не вправе переходить:

1) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

Некоторые виды экономической деятельности, разрешенные для ввыора ЕНВД

а) оказания ветеринарных услуг;

б) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

д) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

е) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств; и ДР. ст. 346.26,НК РФ

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. ст. 346.26, НК РФ

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
ст. 346.26,НК РФ

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.