Налоги, их виды, принципы, функции

Налоги – это обязательные сборы, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Отличительный признак налогов – их принудительный характер. Физические и юридические лица должны уплачивать налоги согласно существующему налоговому законодательству.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доходы юридических и физических лиц. Косвенные налоги включаются в цену реализуемого товара.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, (то есть стоимостной или физический объект налогообложения). Следует различать предельную и среднюю налоговые ставки. Предельная налоговая ставка выражает отношение прироста уплачиваемого налога к приросту полученного дохода (в данном случае речь идет о налоге на доходы физических лиц). Средняя налоговая ставка – это отношение суммы выплаченного налога к величине налогооблагаемого дохода.

Виды налогов. В зависимости от того, какую долю дохода уплачивает налогоплательщик в связи с изменением своего дохода, налогообложение может быть прогрессивным, пропорциональным или регрессивным.

Прогрессивный налог означает, что ставки растут по мере роста дохода. Средняя ставка налога будет повышаться по мере возрастания дохода.

Регрессивный налог означает, что налог составляет большую часть низких доходов и меньшую часть высоких доходов налогоплательщиков. Прогрессивные налоги чаще всего представлены косвенными налогами. Так, для богатых семей покупка телевизора, в цене которого заложен налог с продаж, представляет уплату меньшей суммы от общего дохода по сравнению с малообеспеченными семьями, покупающими такие же телевизоры. Средняя ставка налога будет снижаться по мере возрастания дохода.

Пропорциональный налог означает, что налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода. В России в 1998 – 2000гг. существовало прогрессивное налогообложение, с 1.01.2001г. введена пропорциональная 13%-ная ставка налога на доходы физических лиц. Только по некоторым видам доходов уплачивается более высокая ставка – 30 и 35%. Средняя налоговая ставка остается неизменной.

Принципы налогообложения предполагают справедливость, равномерность, удобство и дешевизну. Уплата налогов должна быть как можно менее ощутимым бременем для налогоплательщика, чтобы не снижать его экономическую активность. Налоговая ставка должна устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика и уровня его дохода, малообеспеченным категориям налогоплательщиков должны предоставляться налоговые льготы. Налоги, которые обязан уплачивать субъект, должны быть точно определены (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

Функции налогов. Налоги выполняют важнейшие функции в рыночной экономике, основными являются фискальная, стимулирующая и перераспределительная.

1. Фискальная функция – налоги обеспечивают доходную часть бюджета и создают материальную основу для выполнения государством общественных задач.

2. Стимулирующая функция. Изменяя налоговые ставки, государство может воздействовать на объемы капиталовложений и сбережений, уровень потребления, то есть оказывать влияние на экономическую активность субъектов.

3. Перераспределительная функция налогообложения затрагивает взаимосвязь двух проблем: справедливости и эффективности. Изымая в виде налогов доходы у одной группы населения, и передавая их в виде различных социальных выплат (трансфертов) другим группам, государство стремится сгладить слишком сильное неравенство в распределении доходов. Но подобное перераспределение может так изменить стимулы экономического поведения людей, что общество столкнется с неэффективным размещением экономических ресурсов.

Возникает вопрос, какими должны быть налоги, чтобы они в наибольшей степени соответствовали перечисленным выше функциям и принципам. Какими должны быть налоговые ставки, чтобы стимулировать экономическую активность? Какой налог – прогрессивный, пропорциональный или регрессивный – является наиболее справедливым? В большинстве стран с рыночной экономикой подоходное налогообложение является прогрессивным, и многим это кажется справедливым. Однако другие полагают, что необходимо снижение ставок налога на богатых, поскольку свое состояние они получили благодаря предприимчивости, стремлению идти на риск, инновациям и т.д. В течение 2001-2004гг. в России были снижены ставки подоходного налога, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, отменен налог с продаж, что должно стимулировать деловую активность и повысить собираемость налогов.