Приложение 1. 2 page

Прямые затраты на единицу изделия = норма использования материала на единицу соответствующего изделия * цена приобретения в соответствующем периоде\1000, тыс. руб. (стр.04,05,07,08 т.18)

Таблица 18. Операционный план прямых затрат на материалы

Оплата приобретаемых материалов в планируемом месяце составит 90% стоимости приобретения. Остальные 10% оплачиваются в следующем месяце. В течение квартала покупки распределяются равномерно. Кредиторская задолженность за товары и услуги на начало прогнозируемого года в сумме 60 тыс. руб. отражена в разделе V годового бухгалтерского баланса и подлежит погашению: в январе предстоящего года - 50 тыс. руб., и в феврале - 10 тыс. руб. Для решения задания рекомендуется использовать таблицу следующей формы (табл. 19).

Таблица 19. График оплаты приобретенных материалов (тыс. руб.)

Таблица 20. Затраты времени и оплата одного часа на производство единицы продукции

Таблица 21.Операционный план прямых затрат на оплату труда

Квартальная оплата труда (табл. 21) распределяется по месяцам равномерно. Начисленная оплата труда выплачивается: 50% - аванс; 50% в следующем месяце. Задолженность по заработной плате на начало планируемого года возьмите из раздела V бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» (150 тыс. руб.). Прошлогодние долги будут погашаться в январе планируемого года.

Таблица 22.График выплаты заработной платы производственным работникам (тыс. руб.)

Ставка налога – 30,2%. Начисленные страховые взносы во внебюджетные фонды распределяются по месяцам каждого квартала равномерно. Перечисление налогаосуществляется в следующем месяце после месяца начисления. Задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды на начало планируемого года из раздела V бухгалтерского баланса (53тыс. руб.). Прошлогодние долги погашаются в январе планируемого года.

Таблица 23. Операционный бюджет расходов по обязательным страховым взносам во внебюджетные фонды на выплаты производственным работникам (тыс. руб.)

Исходные данные за год гр.7 берем из таб.2.раздел 2.

В составе прочих расходов: земельный налог, транспортный налог и арендная плата за автотранспорт.

Налог на землю рассчитывается по действующей ставке местного органа власти от налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка). Налог определяется в расчете на год и включается в затраты на производство и реализацию продукции, услуг. Земельный налог составляет 13,7 тыс. руб. В течение года сумма начисленного налога распределяется равномерно, перечисляется в следующем квартале. У данного предприятия льготных (не облагаемых налогом) земель нет.

Транспортный налог вносится в бюджет за транспортные средства (автомобили, автобусы, самолеты и т.п.), зарегистрированные предприятием. Налог начисляется в расчете на год от суммарной мощности двигателей транспортных средств каждого вида. Ставка налога устанавливается субъектом Российской Федерации по группам транспортных средств в рублях и копейках на одну лошадиную силу (л.с.) или 1кВт. В течение года начисленная сумма налога списывается по кварталам в затраты на производство и реализацию продукции равномерно, перечисляется в следующем квартале. Предприятием зарегистрировано два легковых автомобиля мощностью двигателя каждого 75 л.с. и один грузовой с мощностью 100 л.с. Ставка транспортного налога по легковым автомобилям 10,5 руб. за 1 л.с., по грузовому — 42 руб. за 1 л.с., т.е. транспортный налог за год составит 5,8 тыс. руб.

Остальная сумма из прочих расходов — арендная плата за автотранспорт начисляется в течение года равномерно и перечисляется в I квартале.

Амортизация основных средств распределяется в течение года равномерно, так как начисляется линейным методом.

Годовые суммы всех видов общецеховых затрат, за исключением амортизации и прочих расходов, распределяются по кварталам следующим образом: I и IV квартал – по 30%, II и III квартал — по 20%.

Оплата всех расходов за исключением транспортного, земельного налогов и арендной платы производится в месяце их осуществления. Для решения задания рекомендуетсяиспользовать таблицу следующей формы (табл. 24).

Таблица 24. Операционный бюджет общецеховых расходов (тыс. руб.)

В предстоящем году ожидается увеличение тарифов на электроэнергию, отопление, услуги связи на 10% в каждом квартале, а заработной платы управленческого персонала - на 5%. Амортизация остается прежней. Страховой тариф во внебюджетные фонды составляет 30,2% оплаты труда. Прочие расходы составляют по 0,2 тыс. руб. во всех кварталах. Перечисление средств на заработную плату, отчисления на нее и другим расходам осуществляется в месяце их начисления. Амортизация распределяется равномерно. Прочие расходы ожидаются в I и IV кварталах по 3 тыс. руб.; во II и III кварталах — оставшаяся сумма равными долями. Решение задания рекомендуется производить в таблице 26.

Таблица 25. Состав управленческих расходов в прошлом году (тыс. руб.)

Таблица 26. Операционный бюджет управленческих расходов

Таблица 27. Вспомогательный расчет выплачиваемых сумм и кредиторской задолженности по платежам во внебюджетным фондам

Таблица 28. Сводный план затрат на производство товарного выпуска и реализуемой продукции

Ставка налога на прибыль – 20%. С полученных дивидендов (7,8 тыс. руб., в том числе II квартал — 3,9 тыс. руб., IV квартал -3,9 тыс. руб.) налог удержан по более низкой ставке у источника выплат — ОАО «Красный октябрь».