Требования законодательства

При производстве тепловой энергии для отопления многоквартирного дома с использованием автономной системы отопления, входящей в состав общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме (при отсутствии централизованного отопления), размер платы за отопление рассчитывается исходя из показаний приборов учета и соответствующих тарифов на топливо, используемое для производства тепловой энергии. При этом расходы на содержание и ремонт внутридомовых инженерных систем, используемых для производства тепловой энергии, включаются в плату за содержание и ремонт жилого помещения.

При приготовлении горячей воды с использованием внутридомовых инженерных систем многоквартирного дома (при отсутствии централизованного приготовления горячей воды) размер платы за горячее водоснабжение рассчитывается исходя из показаний приборов учета и соответствующих тарифов на холодную воду и топливо, используемые для приготовления горячей воды. При этом расходы на содержание и ремонт внутридомовых инженерных систем, используемых для приготовления горячей воды, включаются в плату за содержание и ремонт жилого помещения.(п. 18 Постановления Правительства РФ № 307 от 23.05.2006г.)

·Отсутствует ежемесячное распределение холодной, горячей воды, электроэнергии на общедомовые нужды.

·Не представлены сведения в ресурсоснабжающую организацию ОАО «Энергосбыт Ростовэнерго» по социальной норме потребления электроэнергии, льготе по социальной норме в текущем году.

·При поставке тепловой энергии на сторону МБУЗ «Городская поликлиника № 14 г. Ростов-на-Дону»; предоставлении в пользование кладовых помещений, представляющих доходы от хозяйственной деятельности, пересчет ежемесячного тарифа по коммунальным услугам членам Товарищества не производился, несмотря на письменное информирование управляющего Рублева А.В. о произведении по итогам отопительного сезона 2013-2014 года в сторону уменьшения тарифа на отопление (письмо № 32 от 19.03.2014г.)

·Журнал учета показаний коллективных (общедомовых) приборов учета к проверке не представлен. Согласно п.3.1.9 Договора о предоставлении жилищно-коммунальных услуг собственнику жилого помещения «при наличии коллективных (общедомовых) приборов учета ежемесячно, в течение последней недели месяца, исполнитель - ТСЖ «Победа» обязуется снимать их показания и заносить в журнал учета показаний коллективных (общедомовых) приборов учета.

3.4. ПРОВЕРКА ОБОСНОВАННОСТИ РАСХОДОВ И ЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Согласно п.п. 2 п. 3.1. Устава Товарищество собственников жилья вправе «определять смету доходов и расходов на год, в том числе необходимые расходы на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, затраты на капитальный ремонт и реконструкцию многоквартирного дома, специальные взносы и отчисления в резервный фонд, а также расходы на другие…цели». В соответствии с п. 2.3. Устава «На основании решения общего собрания членов Товарищества собственников жилья доход от хозяйственной деятельности Товарищества используется для оплаты общих расходов или направляется в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные Уставом Товарищества».

Проверка обоснованности расходов и целевого использования денежных средств показала следующее:

·Информация о деятельности ТСЖ «Победа» за 2013 год, представленная на утверждение собственникам многоквартирного дома не соответствует данным, отраженным в программе Vesta Автоматизированная система для ТСЖ по расчету, начислению, приему квартплаты с элементами бухгалтерского учета:

Таблица 14

·Смета доходов и расходов на 2012, 2013, 2014 год представлена к проверке не были, что не позволяет подтвердить обоснованность расходования денежных средств. Не ведется фактическое исполнение сметы доходов и расходов. Не предъявлена смета на техническое обслуживание дома.

·Согласно Финансового плата на 2011 год по ТСЖ «Победа» общая площадь жилых помещений 12052 кв.м., фактически 12052, 8 кв.м.

·В финансовом плане на 2011 год «Правление предлагает уменьшить общий расход по техническому обслуживанию на сумму, планируемую получить от поликлиники № 14 за отопление, т.е. принять годовой расход равный 3057190 рублей и установить тариф на тех. Обслуживание на 2011 год 21,14 с 1 кв.м. без учета лоджий». Однако, начисленный расход по техническому обслуживанию за 2011 год составил 3058238,28 руб., сумма, полученная от поликлиники № 14 за отопление за 2011 год составила 193824,26 руб., уменьшение общего расхода за техническое обслуживание не произведено.

·В ходе проверки было выявлено нецелевое использование денежных средств управляющим Рублевым А.В. с расчетного счета ТСЖ «Победа» на хозяйственные нужды за 2012 года на сумму 318250,5 руб., за 2013 год на сумму 35651,79 руб., за январь-март 2014 года – 233929,5 руб. В период с 01 января 2012 года по 31 марта 2014 года им не были подписаны авансовые отчеты, по которым не было составлено ни одного акта по выполнению работ и списанию материалов. Согласно п. 15.11 Устава «Управляющий Товарищества обеспечивает выполнение решений правления, имеет право давать указания и распоряжения всем должностным лицам товарищества, исполнение которых для указанных лиц обязательно». В соответствии с п. 15.12 Устава «Управляющий Товарищества действует без доверенности от имени Товарищества, подписывает платежные документы и совершает сделки, которые в соответствии с законодательством и настоящим уставом не требуют обязательного одобрения Правлением Товарищества или общим собранием членов товарищества…».Именно в обязанности Правления Товарищества входит «п.14.3 Управление многоквартирным домом..», «п. 14.5 Заключение договоров на поставку коммунальных услуг», «Заключение договоров на обслуживание, эксплуатацию и ремонт общего имущества в многоквартирном доме». Право расходования денежных средств Управляющим Уставом и решениями Правления не предусмотрено.

· Расходование денежных средств произведено сверх утвержденных показателей статей расходов.

Таблица 15

*Расчет: 2731,04+39600,14+158585+267789,18+32625,66+69641,62=570972,64 руб.

Обращаем внимание, что общая сумма дохода по данным реестра сведений о доходах физических лиц за 2013 года в сумме 1259482 руб., не соответствует базе для начисления страховых взносов форма 4-ФСС и форма РСВ-1ПФР в сумме 1365522 руб.

3.5 ВЫВОДЫ ПО ИТОГАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ТСЖ «ПОБЕДА»

В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг № 20/05 от 20 мая 2014 года, дополнительным соглашением к договору на оказание аудиторских услуг от 20 мая 2014 года выполнено специальное аудиторское задание по документальной ревизии и инициативной аудиторской проверке ТСЖ "ПОБЕДА" за период с 01 января 2011 года по 31 мая 2014 года по следующим вопросам:

·Проверка достоверности ведения учета и отчетности. Документальная ревизия расчетного счета.

·Проверка полноты отражения в учете и отчетности доходов (поступлений) и расходов (платежей).

·Проверка правильности начисления квартплаты.

·Проверка обоснованности расходов и целевого использования денежных средств.

Проверка проведена ООО «Аудит-Эксперт» (член СРО НП АПР, ОРНЗ 10301003717, ОГРН – 1026102589952).

В результате выполнения специального аудиторского задания аудиторами установлены отдельные нарушения действующего законодательства, порядка ведения бухгалтерского учета и расчета налогов, которые повлияли на отражение активов и пассивов и результат деятельности Товарищества в проверяемом периоде, расчеты с жильцами и поставщиками услуг, а именно:

·В нарушение ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учёте” не проводилась инвентаризация активов и обязательств.

·Систематическое грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, отсутствие данных бухгалтерского и налогового учета, регистров бухгалтерского учета за период с 01.01.2011 по 31.05.2014г.г. в нарушение п. 7 ст. 148 Жилищного Кодекса РФ; ст.6,7,10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; ст. 120 Налогового Кодекса РФ.

·Товарищество не представляло в налоговый орган бухгалтерскую отчетность за 2011, 2012 год в нарушении ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Форма федерального статистического наблюдения N 22-ЖКХ (сводная) "Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы", введенная в действие с отчета за январь - март 2013 года по сроку до 30.042014года в нарушение Приказа Росстата от 01.04.2014 № 224.

·Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год не подтверждаются выписками банков с приложенным к ним документами, актами сверки расчетов с дебиторами и кредитами, сведениями о должниках ТСЖ «Победа» и первичными учетными документами.

·Не сформирована бухгалтером учетная политика в нарушение ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

·Не заключены договора о предоставлении жилищно-коммунальных услуг с собственниками жилых помещений: номер квартиры 1-5,8-11,13-14,16-17,19-25,27-28,31-39,41,42,44,46,48,50-54,56-57,60,62,64,69,72,73,75,82,83,91-95,98,100,102-104,106-110,113,115-117,119-122-124,126-130,134-146,149-150,154,156-179,181-187,189,193,196,198-209,211-217,219-220,222,226-230. Отсутствуют договоры с собственниками помещений, не являющимися членами Товарищества, обязанность заключения которых вытекает из части 6 статьи 155 ЖК РФ.

·Отсутствуют акты на списания материалов, работ, услуг, приобретенных подотчетными лицами за проверяемый период на общую сумму 594383,89 руб.

·Не отражены в составе основных средств приобретенный насос стоимость 186000 руб., принятые организацией-получателем ТСЖ «Победа» по актам приема-передачи № 3-5 от 01.10.2007г. здания (сооружения): жилой дом остаточная стоимость 80821499 руб., крышная котельная остаточная стоимость 957981 руб., оборудование котельной остаточная стоимость 4503993 руб.

·Отсутствует список подотчетных лиц, имеющих право получать и расходовать денежные средств в интересах Товарищества и заявления с указанием целей получения подотчет денежных средств и сроков их использования. Всего за проверяемый период было получено из банка в кассу Товарищества 6 330 тыс. руб., из них выплачено заработной платы в сумме 3 988, 4 тыс. руб., оплачено поставщикам из кассы – 1 672,5 тыс. руб. Из выданных подотчет денежных средств Ганжела Д.Г., Рублеву А.В., Гриценко В.К. на общую сумму 4 162,8 тыс. руб. возвращено в кассу 3 433,7 тыс. руб. Сумма долга Гриценко В.К. перед ТСЖ "Победа" на 31.12.2011 составила 8 420 руб. Сумма долга Рублева А.В. перед ТСЖ "Победа" за 2013 год составляет 21 523,93 руб, за январь-май 2014 года – 246 414,5 руб. Несвоевременный и необоснованный возврат подотчетных средств не в полной сумме привел к неосновательному обогащению средствами Товарищества и убыткам.

·Не учтены и не отражены в составе дебиторской задолженности суммы, подлежащие взысканию по исполнительным листам в пользу Товарищества.

·Выявлено нарушение порядковой нумерации авансовых отчетов и первичных кассовых документов.

·При сверке расчетов с жильца за предоставление в пользование кладовых помещений выявлена недостача денежных средств по кассе. Не отражено по кассе получение суммы 30000 руб. от Кравченко Л.В. кв. 190 согласно квитанции к приходному кассовому ордеру 16 от 16.10.2012 года. Отсутствуют подписи получателей денежных средств по кассе за 19 января 2012 года и 18 октября 2012 года на общую сумму 78555 руб.

·Имеют место высокие налоговые риски в отношении поступившей оплаты за отопление и горячую воду от МБУЗ «Городская поликлиника № 14 города Ростов-на-Дону», за предоставление в пользование кладовых помещений и в отношении поступлений платы за содержание и ремонт жилого помещения от лиц, не являющихся членами Товарищества при отсутствии раздельного учета целевых поступлений и доходов от хозяйственной деятельности.

·Количество прописанных лиц и собственников жилых помещений, по данным специалиста паспортного стола не соответствует данным автоматизированного учета расчета квартплаты.

·Выявлено несоответствие расхода воды и электроэнергии по данным актов снятия (справок) показаний и принятых в расчет при начислении коммунальных платежей.

·Существует риск признания договоров возмездного оказания услуг, заключенных с работниками, трудовыми договорами с вытекающими последствиями доначисления выплат, налогов и взносов с этих выплат в соответствии со ст. 11,15,56 Трудового кодекса РФ.

·Выявлено проведение систематического необоснованного ремонта по восстановлению и герметизации горизонтальных и вертикальных стыков стеновых панелей в многоквартирном доме по ул. Портовая, 458/52 за счет средств жильцов в период гарантийного пятилетнего срока, установленного Застройщиком.

·Не определен срок действия ежемесячных тарифов по коммунальным услугам, установленных с 01.01.2011 года на основании протокола № 1 общего собрания собственников многоквартирного дома от 28 января 2011 года. На 2012-2014 г.г. тарифы не установлены в нарушение п.1 ст. 137, п. 4 ст. 158 Жилищного кодекса РФ. Экономическое обоснование размера платы за содержание и ремонт жилого помещения (членские взносы) за 1 кв.м. в размере 21,14 руб. отсутствует.

· В тариф на горячее водоснабжение включен тариф на водоотведение в нарушение п. 54 Постановления Правительства РФ от 06.05.2011г.№ 354 «О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов».

·В расчет размера платы за отопление включены расходы на содержание и ремонт внутридомовых систем, используемых для производства тепловой энергии в нарушение п. 18 Постановления Правительства РФ № 307 от 23.05.2006г.

·Отсутствует ежемесячное распределение холодной, горячей воды, электроэнергии на общедомовые нужды.

·Не представлены сведения в ресурсоснабжающую организацию ОАО «Энергосбыт Ростовэнерго» по социальной норме потребления электроэнергии, льготе по социальной норме в текущем году.

·При поставке тепловой энергии на сторону МБУЗ «Городская поликлиника № 14 г. Ростов-на-Дону»; предоставлении в пользование кладовых помещений, представляющих доходы от хозяйственной деятельности, пересчет ежемесячного тарифа по коммунальным услугам членам Товарищества не производился, несмотря на письменное информирование управляющего Рублева А.В. о произведении по итогам отопительного сезона 2013-2014 года в сторону уменьшения тарифа на отопление.

·Журнал учета показаний коллективных (общедомовых) приборов учета к проверке не представлен. Согласно п.3.1.9 Договора о предоставлении жилищно-коммунальных услуг собственнику жилого помещения «при наличии коллективных (общедомовых) приборов учета ежемесячно, в течение последней недели месяца, исполнитель - ТСЖ «Победа» обязуется снимать их показания и заносить в журнал учета показаний коллективных (общедомовых) приборов учета».

·Информация о деятельности ТСЖ «Победа» за 2013 год, представленная на утверждение собственникам многоквартирного дома не соответствует учетным данным по общей сумме начисленных и оплаченных жильцами коммунальных платежей. Фактическое расходование денежных средств в 2013 году произведено сверх утвержденных показателей статей расходов по статье «заработная плата» и «налоги».

· Отсутствуют сметы доходов и расходов на 2012, 2013, 2014 год, не ведется учет фактического их исполнения.

·Согласно данных финансового плана на 2011 год общая площадь жилых помещений дома составляет 12052 кв.м., фактически по данным технической документации общая площадь составляет 12052, 8 кв.м.

· В ходе проверки было выявлено нецелевое использование денежных средств управляющим Рублевым А.В. с расчетного счета ТСЖ «Победа» за 2012 года на сумму 318250,5 руб., за 2013 год на сумму 35651,79 руб., за январь-март 2014 года – 233929,5 руб. Им не подписаны авансовые отчеты, по которым не составлены акты по выполнению работ и списанию материалов. Согласно п. 15.11 Устава «Управляющий Товарищества обеспечивает выполнение решений правления, имеет право давать указания и распоряжения всем должностным лицам товарищества, исполнение которых для указанных лиц обязательно». В соответствии с п. 15.12 Устава «Управляющий Товарищества действует без доверенности от имени Товарищества, подписывает платежные документы и совершает сделки, которые в соответствии с законодательством и настоящим уставом не требуют обязательного одобрения Правлением Товарищества или общим собранием членов товарищества…».Именно в обязанности Правления Товарищества входит «п.14.3 Управление многоквартирным домом..», «п. 14.5 Заключение договоров на поставку коммунальных услуг», «Заключение договоров на обслуживание, эксплуатацию и ремонт общего имущества в многоквартирном доме». Право расходования денежных средств Управляющим Уставом и решениями Правления не предусмотрено.

·Общая сумма дохода по данным реестра сведений о доходах физических лиц за 2013 года в сумме 1259482 руб., не соответствует базе для начисления страховых взносов форма 4-ФСС и форма РСВ-1ПФР в сумме 1365522 руб.

·Приказ, определяющий порядок документооборота в Товариществе, не издавался. Система документооборота не разрабатывалась, что привело к отсутствию отражения операций на счетах бухгалтерского учета в нарушение п. 15 Положения № 34н, Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учета, утвержденном приказом Минфина СССР от 29.07.1983 г. № 105.

По итогам аудиторской проверки, в связи с выявленными нарушениями, отсутствием ведения бухгалтерского и налогового учета, учетных регистров, смет доходов и расходов на год и отчетов об их исполнении, аудиторы считают финансовую деятельность ТСЖ «Победа» в проверяемом периоде с 01 января 2011 года по 31 мая 2014 года неудовлетворительной.

По результатам аудиторской проверки ООО «Аудит-Эксперт» рекомендует ТСЖ «Победа»:

·Провести инвентаризацию активов и обязательств в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учёте”.

·Восстановить регистры бухгалтерского и налогового учета за период с 01.01.2011 по 31.05.2014г.г. Представить корректирующие расчеты бухгалтерской отчетности, формы 4-ФСС, формы РСВ-1 ПФР за 2011,2012, 2013г.г.

· Произвести сверку расчетов с жильцами многоквартирного дома и поставщиками работ (услуг) по состоянию на 31.12.2011г.,31.12.2012, 31.12.2013, 31.05.2014г.

·Сформировать учетную политику и приложения к ней, положение по оплате труда и порядок документооборота. Утвердить список подотчетных лиц, имеющих право получать и расходовать денежные средств в интересах Товарищества и форму заявления с указанием цели получения подотчет денежных средств и сроков исполнения.

·Заключить договора о предоставлении жилищно-коммунальных услуг с собственниками жилых помещений, в том числе, не являющимися членами Товарищества.

·Взыскать задолженность с Гриценко В.К. в сумме 8420 руб., Рублева А.В. в общей сумме 267938,43 руб., приведшую к неосновательному обогащению средствами Товарищества и убыткам. Привлечь к ответственности Рублева А.В. за нецелевое использование денежных средств на общую сумму 587831,79 руб.

·Взыскать с бухгалтера Скляровой О.М. недостачу денежных средств по кассе на общую сумму 108555 руб.

·Пересмотреть величину и срок действия ежемесячных тарифов по коммунальным услугам с учетом полученных доходов от хозяйственной деятельности и по итогам отопительного сезона 2013-2014 г.г.; экономически обосновать размер платы за содержание и ремонт жилого помещения (членские взносы) за 1 кв.м.; исключить из тарифа на горячее водоснабжение тариф на водоотведение; исключить из размера платы за отопление расходы на содержание и ремонт внутридомовых систем, используемых для производства тепловой энергии.

·Утвердить смету доходов и расходов на 2014 год, организовав достоверный учет фактического ее исполнения.

·Устранить выявленные в ходе проверки замечания, отраженные в настоящем отчете и налоговые риски.

·Довести результаты и выводы по итогам аудиторской проверки до жильцов многоквартирного дома ул. Портовая 458/52.

Директор, ведущий аудитор ООО «Аудит-Эксперт» Лазарева Н.В.

Ведущий аудитор ООО «Аудит-Эксперт» Кущева О.Ю.

04 Июня 2014 года

Отчет аудитора (письменную информацию) получил, с результатами проверки ознакомлены и согласны. Претензий к ООО «Аудит-Эксперт» нет.

04 Июня 2014 года

Председатель ТСЖ «Победа» Гринева И.В.