Факторный анализ прибыли от продаж

Основной доход организация получает от ведения обычной деятельности, чистый финансовый результат от которой – это прибыль от продаж.

Формула «Прибыль = Выручка – Себестоимость – Коммерческие расходы – Управленческие расходы» не используется, поскольку в данном случае прибыль от продаж является частью выручки. В этом случае на прибыль оказывают влияние изменения не только абсолютных величин выручки и расходов, но и структуры выручки.

Таким образом, прибыль от продаж зависит от «качества» и «количества» выручки. «Качество» выручки характеризуется ее структурой, а «количество» – ее величиной.

Методика анализа прибыли от продаж включает в себя следующие этапы:

1. Изучение учетной политики предприятия в части формирования расходов организации.

2. Если выявлены разные подходы в учетной политике в двух сравниваемых периодах, то показатели, характеризующие финансовые результаты, предварительно приводятся в сопоставимый вид.

3. Составляется модель для анализа прибыли от продаж:

Прибыль от продаж = Выручка × ρ_продаж

4. Определяется влияние изменения «количества» выручки на изменение прибыли от продаж.

Величина выручки зависит таких факторов, как цены реализации и объем продаж:

,

где: В – выручка от продаж,

– уровень цен,

– объем продаж.

Показатели выручки за прошлый и отчетный периоды представлены в форме №2, но в общем случае определяется по формулам:

,

.

Для учета изменения цен реализации используется индекс цен (Iz), при помощи которого рассчитывается выручка в сопоставимых ценах ():

.

Если в организации данных по индексам цен нет, то используются данные статистики (отраслевой) или индекс инфляции (если нет отраслевой статистики).

Индекс инфляции = Темп прироста индекса цен.

Изменение уровня цен и объемов продаж оказывают влияние на изменение выручки, а изменение выручки – на изменение прибыли:

5. Определяется влияние изменения «качества» выручки на изменение прибыли то продаж. Для анализа используется следующая модель:

,

где – рентабельность продаж,

УС – уровень себестоимости в выручке,

УКР – уровень коммерческих расходов в выручке,

УУР – уровень управленческих расходов в выручке.

С помощью метода цепных подстановок получаем:

=

=

6. Определяется общее изменение прибыли от продаж:

Рассмотрим выделенные этапы на примере:

Индекс инфляции = 10%, тогда =1,1

1) Модель: Прибыль от продаж = Выручка×ρ_продаж

2) Определение выручки в сопоставимых ценах:

= =910861,8(т.р.)

3) Определение влияния «количества» выручки на прибыль от продаж:

(1001948 – 910861,8)×0,0289 = 3895,59(т.р.)

(910861,8 - 707892)× 0,0289 = 5865,83(т.р.)

3895,59+5865,83 = 9761,42т.р.)

4) Определение влияния «качества» выручки на прибыль от продаж (с использованием данных табл. 2.1):

-910861,8 × (-0,0067) = 6102,77 (т.р.)

-910861,8 × 0,0002 = -187,17 (т.р.)

-910861,8 х (-0,0081) = 7377,98(т.р.)

13293,58(т.р.)

Вывод. В отчетном периоде прибыль от продаж выросла на 5865,83 тыс. руб. Увеличению способствовало увеличение уровня цен на 10%, которое привело к росту прибыли от продаж на 6102,77 тыс. руб. Увеличение общего объема продаж обусловил увеличение прибыли на 13293,58 тыс. руб. Увеличение уровня себестоимости реализованной продукции на 0,67% привело к увеличению прибыли от продаж на 6102,77 тыс. руб.