Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Решение 1 page
|
|
С.А. Ильичев получал от организации доходы, которые облагаются по разным ставкам. Согласно утвержденной в ЗАО "Альфа" форме регистра они отражаются в отдельных его разделах. Код каждого дохода определим на основании Справочника "Коды доходов".
| Вид дохода | Код дохода | Налоговая ставка | Основание | Раздел налоговой карточки |
| Заработная плата | 2000 | 13% | Пункт 1 ст. 224 НК РФ | Раздел 3 |
| Отпускные | 2012 | 13% | Пункт 1 ст. 224 НК РФ | |
| Пособие по временной нетрудоспособности | 2300 | 13% | Пункт 1 ст. 224 НК РФ | |
| Материальная помощь | 2710 | 13% | Пункт 1 ст. 224 НК РФ | |
| Дивиденды | 1010 | 9% | Пункт 4 ст. 224 НК РФ | Раздел 4 |
| Материальная выгода в виде экономии на процентах | 2610 | 35% | Абзац 6 п. 2 ст. 224 НК РФ | Раздел 5 |
В разд. 5 ЗАО "Альфа" отразит расчет налога, начисленного на доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами. Указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке 35% в части разницы между суммой процентов, исчисленных с применением 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, и суммой процентов, начисленных по договору (пп. 1 п. 2 ст. 212, абз. 6 п. 2 ст. 224 НК РФ).
Предположим, что ставка рефинансирования в рассматриваемый период составляла условно 8%.
Определим сумму материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащую налогообложению.
| Период пользования денежными средствами | Сумма начисленных процентов исходя из ставки по договору (2%) | Сумма начисленных процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России | Сумма материальной выгоды, подлежащей налогообложению |
| Июнь | 92,05 руб. (60 000 руб. x 2% / 365 дн. x 28 дн.) | 245,48 руб. (60 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 28 дн.) | 153,43 руб. (245,48 руб. - 92,05 руб.) |
| Июль | 84,93 руб. (50 000 руб. x 2% / 365 дн. x 31 дн.) | 226,48 руб. (50 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 31 дн.) | 141,55 руб. (226,48 руб. - 84,93 руб.) |
| Август | 67,95 руб. (40 000 руб. x 2% / 365 дн. x 31 дн.) | 181,19 руб. (40 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 31 дн.) | 113,24 руб. (181,19 руб. - 67,95 руб.) |
| Сентябрь | 49,32 руб. (30 000 руб. x 2% / 365 дн. x 30 дн.) | 131,51 руб. (30 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 30 дн.) | 82,19 руб. (131,51 руб. - 49,32 руб.) |
| Октябрь | 33,97 руб. (20 000 руб. x 2% / 365 дн. x 31 дн.) | 90,59 руб. (20 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 31 дн.) | 56,62 руб. (90,59 руб. - 33,97 руб.) |
| Ноябрь | 16,44 руб. (10 000 руб. x 2% / 365 дн. x 30 дн.) | 43,84 руб. (10 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 30 дн.) | 27,4 руб. (43,84 руб. - 16,44 руб.) |
Согласно договору займа проценты за пользование заемными денежными средствами уплачиваются работником работодателю посредством ежемесячного уменьшения выдаваемой заработной платы на сумму процентов. Поскольку датой получения дохода в виде экономии на процентах считается день уплаты налогоплательщиком процентов, в этот же день нужно удержать НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
| Период, за который начислены проценты | Дата удержания НДФЛ |
| Июнь | 30.06.2013 |
| Июль | 31.07.2013 |
| Август | 31.08.2013 |
| Сентябрь | 30.09.2013 |
| Октябрь | 31.10.2013 |
| Ноябрь | 30.11.2013 |
Далее приведем пример заполненного ЗАО "Альфа" регистра в отношении выплаченных им в 2013 г. доходов менеджеру С.А. Ильичеву.
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР (КАРТОЧКА)
ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ, ВЫЧЕТОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
2013 7
ЗА ---- ГОД N --
Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица
7704502552/770401001
--------------------------
"Альфа" ЗАО
1.2. ----------------------------------------------------------------------
наименование организации/фамилия, имя, отчество физического лица
45383000
1.3. Код ОКТМО --------------
Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
503165469811
2.1. ИНН ---------------
Ильичев Сергей Александрович
2.2. Фамилия, имя, отчество -----------------------------------------------
17.04.1969 РФ
2.3. Дата рождения (число, месяц, год) ------------- 2.4. Гражданство -----
паспорт гражданина РФ
2.5. Вид документа, удостоверяющего личность ------------------------------
21
Код документа, удостоверяющего личность -----
46 03 218439
2.6. Серия, номер документа -------- N ---------
142432 50
2.7. Адрес места жительства в РФ: Почтовый индекс -------- Код региона ----
Ногинский Черноголовка
Район ------------ Город --------------- Населенный пункт _________________
Центральная 24 42
Улица ------------------------------- Дом ----- Корпус _____ Квартира -----
2.8. Адрес в стране проживания: Код страны _____ Адрес ____________________
___________________________________________________________________________
менеджер
2.9. Занимаемая должность -------------------------------------------------
резидент РФ
2.10. Статус на начало года -----------------------------------------------
(резидент, нерезидент РФ)
2.10.1. В случае изменения статуса в течение налогового периода заполняется
таблица:
┌─────────┬──────┬──────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐
│ Месяц │Ставка│ Период │ Периоды выезда │ Общее количество │
│получения│налога│ из 12 месяцев │ за границу │ дней нахождения │
│ дохода │ │ для определения │ в командировки │ в РФ за последние│
│ │ │налогового статуса│ │ 12 месяцев │
│ │ │ работника │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Январь │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Февраль │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Март │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Апрель │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Май │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Июнь │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Июль │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Август │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Сентябрь │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Октябрь │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Ноябрь │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Декабрь │ │ │ │ │
└─────────┴──────┴──────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
Раздел 3. Расчет налоговой базы и НДФЛ (для доходов, облагаемых по ставке
13% и 30%)
┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│Долг по НДФЛ за налогоплательщиком │ - │
│на начало налогового периода │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│Долг по НДФЛ за налоговым агентом │ - │
│(излишне удержанный налог) на начало│ │
│налогового периода │ │
└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬───────┐
│ Показатель │ Январь │ Февраль │ Март │ Апрель │ Май │ Июнь │ Июль │ Август │ Сентябрь │ Октябрь │ Ноябрь │ Декабрь │ Итого │
├─────────────┬───────────────────┬────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│Вид дохода и │Зарплата/2000 │Дата │31.01.2013│28.02.2013│31.03.2013│30.04.2013│31.05.2013│30.06.2013│31.07.2013│31.08.2013│30.09.2013│31.10.2013│30.11.2013│31.12.2013│ X │
│код дохода │ │получения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │ │Сумма за │ 17 000 │ 17 000 │ 17 000 │ 18 200 │ 15 200 │ 16 220 │ 9 000 │ 13 000 │ 17 200 │ 18 600 │ 17 600 │ 17 600 │193 620│
│ │ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │ │Дата │18.01.2013│20.02.2013│20.03.2013│19.04.2013│20.05.2013│20.06.2013│19.07.2013│20.08.2013│20.09.2013│18.10.2013│20.11.2013│20.12.2013│ X │
│ │ │перечисления├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │ │ │05.02.2013│05.03.2013│05.04.2013│30.04.2013│05.06.2013│05.07.2013│05.08.2013│05.09.2013│04.10.2013│05.11.2013│05.12.2013│31.12.2013│ X │
│ ├───────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │Отпускные/2012 │Дата │ - │ - │ - │ - │ - │ - │05.07.2013│ - │ - │ - │ - │ - │ X │
│ │ │получения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │ │Сумма за │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ 12 075 │ - │ - │ - │ - │ - │ 12 075│
│ │ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤
│ │ │Дата │ - │ - │ - │ - │ - │ - │05.07.2013│ - │ - │ - │ - │ - │ X │
Date: 2015-06-11; view: 399; Нарушение авторских прав