Решение. ЗАО Альфа разработало универсальную форму регистра по учету доходов, вычетов и НДФЛ с доходов своих работников

ЗАО "Альфа" разработало универсальную форму регистра по учету доходов, вычетов и НДФЛ с доходов своих работников, утвердив ее как приложение к учетной политике.

За основу регистра была выбрана карточка 1-НДФЛ.

Примечание

О том, как следовало заполнять карточку 1-НДФЛ ранее, читайте в Архиве налоговой отчетности.

Порядок заполнения регистра организация решила установить аналогичным Порядку заполнения карточки 1-НДФЛ, но с учетом изменившихся положений Налогового кодекса РФ.

При разработке регистра на основе карточки 1-НДФЛ из нее удалены:

- разд. 7 "Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами";

- разд. 9 "Сведения о представлении справок".

Регистр имеет следующую структуру:

Раздел 1 "Сведения о налоговом агенте".

Данный раздел разработан обществом на основании соответствующего раздела формы 1-НДФЛ с небольшими изменениями.

Раздел 2 "Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)".

Структура данного раздела частично заимствована из карточки 1-НДФЛ, частично - из формы 2-НДФЛ.

Кроме того, поскольку в организации "Альфа" имеются работники-иностранцы, у которых налоговый статус в течение года меняется, раздел дополнен таблицей, где подробно отражаются помесячные данные об изменении статуса работника.

Раздел 3 "Расчет налоговой базы и НДФЛ (для доходов, облагаемых по ставке 13% и 30%)".

Данный раздел заимствован обществом из формы 1-НДФЛ, однако существенно отредактирован, в частности дополнен новыми строками для отражения следующих сведений:

- даты получения дохода;

- даты перечисления дохода;

- даты удержания налога;

- даты перечисления налога;

- реквизитов платежного документа на перечисление налога;

- имущественных вычетов;

- социальных вычетов.

Кроме того, вместо одной строки "Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)" для наглядности введены две строки "Стандартные вычеты на детей" и "Иные стандартные вычеты".

Удалены коды стандартных вычетов, поскольку они претерпели существенные изменения. Они будут проставляться при заполнении формы.

В наименовании раздела указано, что он предусмотрен для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%.

После таблицы расчета налоговой базы (по примеру карточки 1-НДФЛ) отведены поля для отражения сведений о праве на вычеты и подтверждающих документах.

Раздел 4 "Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды), облагаемые по ставке 9% (15% - для нерезидента РФ), и сумма налога".

Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, однако сильно изменен, в частности дополнен новыми строками:

- код дохода;

- дата получения дохода;

- дата перечисления дохода;

- дата удержания налога;

- дата перечисления налога;

- реквизиты платежного документа на перечисление налога.

Кроме того, введены отдельные строки для налога, рассчитываемого по ставкам 9% (для резидентов РФ) и 15% (для нерезидентов РФ).

Раздел 5 "Доходы, облагаемые по ставке 35%".

Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, но подвергся серьезной переработке. Во-первых, из него удалены сведения о доходе в виде призов и выигрышей, поскольку организация не планирует выдавать физическим лицам выигрыши и призы в целях рекламы. Во-вторых, он дополнен новыми строками:

- дата получения дохода;

- дата перечисления дохода;

- дата удержания налога;

- дата перечисления налога;

- реквизиты платежного документа на перечисление налога.

Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода".

Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, однако отредактирован в части изменения размера налоговой ставки по доходам в виде дивидендов (вместо недействующей ставки 6% указана ставка 9%).

Раздел 7 "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды".

Данный раздел заимствован из карточки 1-НДФЛ (разд. 8), однако значительно упрощен.