Как возвращается излишне удержанный налог

Налоговый агент должен вернуть излишне удержанный НДФЛ в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физического лица в банке. Реквизиты счета налогоплательщику следует указать в заявлении (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Произвести возврат налога налоговый агент обязан в течение установленного срока. Данный срок составляет три месяца со дня получения заявления от физического лица (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Примечание

Такие правила возврата НДФЛ действуют с 1 января 2011 г. (п. 17 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона N 229-ФЗ).

Напомним, что ранее ст. 231 НК РФ не содержала условий о способе и сроках возврата излишне удержанного налога.

Подробнее о сроке возврата налога физическому лицу вы можете узнать в разд. 11.2.2 "Сроки возврата и подачи заявления о возврате".

Возврат налога можно произвести за счет уменьшения в будущем сумм НДФЛ, исчисленного с доходов как налогоплательщика, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих доходы от этого же налогового агента (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Причем для осуществления возврата НДФЛ не имеет значения вид выплачиваемого иным лицам дохода, а также применяемая налоговая ставка (Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-04-06/4-342).

Например, в результате ошибки бухгалтера ОАО "Альфа" у А.К. Сомыкиной за период январь - март был излишне удержан НДФЛ в общей сумме 4000 руб.

За апрель А.К. Сомыкина получила заработную плату в размере 15 000 руб. НДФЛ в размере 1950 руб. (15 000 руб. x 13%) с ее заработной платы не удерживался в связи с переплатой налога. Остаток излишне удержанного НДФЛ в размере 2050 руб. (4000 руб. - 1950 руб.) ей был возвращен за счет налога, удержанного при выплате дивидендов акционерам общества.

Могут возникнуть ситуации, когда суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно для возврата физическому лицу в трехмесячный срок после получения от него заявления. Например, это относится к ситуации, когда уменьшился штат работников и величина рассчитанного налога невелика. В таком случае налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты. К заявлению нужно приложить выписку из регистра налогового учета за период, относящийся к моменту излишнего удержания налога. Также понадобятся документы, подтверждающие факт излишнего перечисления налога. Указанные документы необходимо представить в инспекцию в течение 10 дней с момента получения заявления от физического лица (абз. 6, 8 п. 1 ст. 231 НК РФ). Контролирующие органы пояснили, что самому налогоплательщику при этом не нужно повторно подавать заявление на возврат (Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112 (п. 2)).

Отметим, что налоговый агент вправе вернуть физическому лицу переплату по налогу из собственных средств, не дожидаясь ее возврата из бюджета (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Напомним, что до 2011 г. положения ст. 231 НК РФ не предусматривали возможности возврата переплаты налоговым агентом за счет собственных средств. Тем не менее финансовое ведомство не запрещало возврат НДФЛ за счет собственных средств налогового агента (Письмо Минфина России от 03.04.2009 N 03-04-06-01/76).

Также Налоговый кодекс РФ не содержал положений, позволяющих вернуть излишне удержанный НДФЛ за счет налога, удерживаемого с доходов других физических лиц. Это подтверждали и контролирующие органы (Письма Минфина России от 28.06.2010 N 03-04-06/6-136 (п. 1), от 12.04.2010 N 03-04-06/9-72, от 09.06.2009 N 03-04-06-01/130 (п. 2)).

Date: 2015-06-11; view: 409; Нарушение авторских прав