Налоги, уплачиваемые из прибыли

- Налог на недвижимость. Базой данного налога является стоимость основных фондов сельскохозяйственного предприятия. Основные фонды, напрямую используемые для производства продукции сельского хозяйства освобождаются от обложения налогом.

Все другие основные фонды, включая здания, сооружения, машины, оборудование и т.д. облагаются данным налогом по ставке 1% от балансовой стоимости этих объектов, так же, как и в других отраслях экономики;

- Налог на прибыль и доходы юридических лиц. Налог на доходы юридических лиц уплачивается сельскохозяйственными предприятиями в обычном порядке. Не облагается налогом прибыль, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции;

- Налог на приобретение автотранспортных средств. Сельскохозяйственные предприятия освобождены от уплаты данного налога;

- Местные налоги и сборы. Ставки этих платежей зависят от решений местных органов власти. Некоторые местные налоги и сборы включаются в выручку от реализации;

- Налог за использование природных ресурсов сверх установленных лимитов.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСН) был введен в 1999 г. декретом президента № 27. Любое сельскохозяйственное предприятие имеет право перейти на уплату ЕСН, если доля сельскохозяйственной продукции в предыдущем году в общем объеме выпуска была не менее 70%. Предприятия имеют право переходить на уплату ЕСН не только с начала календарного года, но и сначала квартала, что делает процедуру перехода удобной для тех из них, которые хотят минимизировать налоговую нагрузку.

ЕСН заменяет собой большинство налогов, кроме следующих:

- Акцизы, НДС, Налог на доходы юридических лиц, Налоги, уплачиваемые из фонда оплаты труда, Импортные пошлины.

Базой ЕСН является валовая выручка от реализации продукции (работ, услуг), ставка равняется 2%. В 2003 г. 2028 сельскохозяйственных предприятий, что составляет 86% от их общего количества в стране, перешли на уплату ЕСН.

Структура поступлений в бюджет от сельскохозяйственных предприятий представлена

. Расчеты показали, что более 45% в них занимают налоги, уплачиваемые из фонда оплаты труда (в 2002 г. – более 60%). Очевидно, что данные налоги по своему экономическому характеру являются платой работающих государству за предоставляемые услуги социального страхования и будущую пенсию. Поэтому они не могут рассматриваться в качестве вклада сельского хозяйства как такового в бюджет государства. Другим по значимости источником поступлений в бюджет от сельского хозяйства является НДС, доля которого составляет 33% (в 2002 г. - 18.6%). Но, как уже отмечалось ранее, НДС уплачивается предприятиями только за произведенную несельскохозяйственную продукцию (работы, услуги). Это означает, что единственным существенным источником налоговых поступлений от сельского хозяйства является ЕСН, доля которого составляет 8.6%. Еще 4% приходится на земельный, чрезвычайный и экологический налоги. Таким образом, в сумме только 15% налоговых и других поступлений от сельского хозяйства (около BYR 55 млрд в денежном эквиваленте) непосредственно связаны с сельскохозяйственным производством. Кроме того, если сравнить долю сельского хозяйства в ВВП (7.7%) с долей данного сектора в общих поступлениях в бюджет (3%), то можно сделать вывод о недостаточной пропорциональности налоговой нагрузки, которая является весьма низкой для сельского хозяйства. Это указывает на существование серьезных налоговых льгот для предприятий данного сектора, которые, кроме того, имеют характер скрытой субсидии, никак не отражаемой в государственном бюджете.