Вопрос 41. Налог на прибыль организации

НПО — фелеральный прямой налог, один из самых весомых источников дохода бюджета страны

Налогоплательщики => российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ

Освобождены от обязанностей налогоплательщика в течение 10 лет организации-участники проекта «Сколково»

Объект налогообложения => прибыль, полученная налогоплательщиком, которая возникает в случае превышения доходов над расходами.

Классификация доходов:

- от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

- внереализационные доходы

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, в денежной и натуральной форме (на оплату труда, суммы начисленной амортизации, материальные расходы, на сертификацию, стандартизацию, представительские расходы, на аудиторские услуги)

Внереализационные => не являются доходами от реализации (от долевого участия в других организациях, в виде курсовой разнице при покупке/продаже валюты, от сдачи имущества в аренду и тп)

При определении доходов из них исключаются суммы налогов => НДС и акцизов

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль:

- в виде имущетсва, имущественных прав или работ, полученных в порядке предварительной оплаты, залога или задатка для обеспечения обязательств

- в виде имущества (+ денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии.

- в виде средств, полученных по договорам кредита или займа или в счет погашения таких заимствований

При исчислении НПО существенную роль играют расходы налогоплательщика. В целях исчисления НПО налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а иногда и убытки налогоплательщика. Это любые затраты произведенные для осущетсвеления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ или документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемые в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы.

Не все затраты налогоплательщика могут быть учтены в качестве расходов при налогообложении прибыли.

Есть расходы, которым законодательство прямо предписывает не учитывать в целях налогообложения => в виде пении, штрафов, безвозмездно переданного имущества, на дополнительные отпуска работникам и тп

Налогоплательщик может выбрать, каким методом определять расходы и доходы:

Метод начисления => основной. Доходы признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав. То же самое относится и к расходам

Кассовый метод => используется, если выручка не превысила за предыдущие 4 квартала без учета НДС 1 млн. руб за каждый квартал. Датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках или кассу, а также покашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходы — затраты после их фактической оплаты

Если по итогам налогового периода расходы превышают доходы и имеет место убыток, то НПО не уплачивается в силу отсутствия прибыли. Однако законодательство допускает полный либо частичный перенос убытка на будущие налоговые периоды, что позволяет уменьшать в них налогооблагаемую прибыль.

Налоговая база по НПО => денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению

Налоговые ставки => отличаются в зависимости от вида облагаемой прибыли, а также от вида налогоплательщика.

20% — стандартная (2% в федеральный бюджет, 18% — в бюджет субъекта, эта часть может быть уменьшена по закону субъекта до 13,5%)

20% и 10% — в отношении различных видов доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство

0%, 13%, 15% — в отношении дивидендов, процентов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам

Налоговый период => 1 календарный год

Срок уплаты => не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговые декларации => представить не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода

Общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки налогового периода

Расходы — проценты, начисленные по долговому обзательству любого вида, но при условии, что размер процентов, начисленных по долговому обящательству существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

Представительские расходы — 4% от расходов на оплату труда. Сюда не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний

В случаях добровольного страхования жизни к расходам на оплату труда по договорам относят => страхование жизни на срок не менее 5 лет; негосударственное пенсионное обеспечение; добровольное личное страхование работников на срок не менее года, предусматривая оплату стаховщиками мед.расходов в размере не менее 12% от суммы расходов на оплату труда.

Большинство рекламных расходов могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только в определенных пределах, т.е. предусмотрено их номинирование в целях налогообложения.

Номинируемые расходы — затраты на приобретение/изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний; затраты на иные виды рекламы, осуществляемые в течение налогового периода.

Перечень наминированных расходов на рекламу остается открытым, для целей налогообложения такие расходы принимаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Date: 2016-07-05; view: 307; Нарушение авторских прав