Пример решения практического задания

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5

КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Составьте бухгалтерский баланс предприятия на начало месяца. Используя составленный баланс, откройте счета и запишите в них остатки на начало месяца. Отразите операции на счетах.

Запишите в журнал регистрации хозяйственных операций бухгалтерские проводки за месяц. Подсчитайте обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского учета. Составьте оборотно-сальдовую ведомость за месяц и баланс на конец месяца.

Остатки по счетам на начало месяца

№ п/п	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, тыс. руб.
	Основные средства	535,0
	Материалы	106,0
	Уставный капитал	658,3
	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	26,0
	Нераспределенная прибыль	50,0
	Расчеты с поставщиками	94,0
	Незавершенное производство	75,0
	Касса	1,1
	Расчеты с рабочими по заработной плате	63,7
	Расчетный счет	146,4
	Расчеты с подотчетными лицами	1,5
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	25,0

Хозяйственные операции за месяц

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
	Приобретены материалы у поставщика	35,4
	Перечислено в погашение задолженности поставщикам	94,0
	Агентом по снабжению Борисовым приобретены инструменты	0,65
	От агента Борисова принят в кассу остаток аванса	0,15
	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы	37,8
	Заведующим хозяйством Сомовым приобретены электролампочки	0,75
	Возмещен перерасход по авансовому отчету заведующему хозяйством Сомову	0,05
	Перечислено в погашение задолженности поставщику	35,4
	Выдано под отчет агенту по снабжению Борисову на хозяйственные нужды	0,6
	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы	47,4

При решении задачи необходимо помнить следующее правило:

Открыть счет – значит указать наименование счета (проставить шифр), записать начальный (входящий) остаток (сальдо) (Сн), величина которого берется из бухгалтерского баланса.

Для того чтобы определить вид счета, необходимо понять, ЧТО учитывается на счете; далее найти, ГДЕ отражается данный объект – в активе или в пассиве баланса:

если объект учета отражен в активе баланса, то счет активный и имеет дебетовое начальное сальдо;

если объект учета отражен в пассиве баланса, то счет пассивный и имеет кредитовое начальное сальдо.

Для отражения хозяйственных операций на счетах выбираем необходимые корреспондирующие счета. Определяем вид каждого счета (активный или пассивный), т. е. отношение счета к балансу. План счетов бухгалтерского учета представлен в приложении 1.

Определяем, как влияет данная хозяйственная операция на счета, увеличивает или уменьшает начальное сальдо:

• если хозяйственная операция увеличивает начальный остаток, то сумму операции записываем на стороне сальдо;

• если хозяйственная операция уменьшает начальный остаток, то сумму хозяйственной операций записываем на противоположной стороне сальдо.

Конечный остаток (сальдо) записывается на той же стороне, где и начальный, и определяется сложением начального остатка и оборота той же стороны счета и вычитанием из полученного итога оборота противоположной стороны.

Итак, на любом счете конечный остаток является производной величиной от его начального сальдо, скорректированной на соответствующую сумму в сторону увеличения и уменьшения. Следовательно, начальное сальдо (Сн), дебетовый оборот (Од), кредитовый оборот (Ок) и конечное сальдо (Ск) в активном счете будут представлены формулой:

Ск=Сн + Од – Ок,

а в пассивном счете:

Ск= Сн + Ок – Од.

Решение

Баланс предприятия на начало месяца

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Основные средства	535,0	Уставный капитал	658,3
Материалы	106,0	Нераспределенная прибыль	50,0
Инвентарь и хозяйственные принадлежности	26,0	Расчеты с поставщиками	94,0
Незавершенное производство	75,0	Расчеты с рабочими по заработной плате	63,7
Касса	1,1	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	25,0
Расчетный счет	146,4
Расчеты с подотчетными лицами	1,5
Итого	891,0	Итого	891,0

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс.руб.
Дебет	Кредит
	Приобретены материалы у поставщика	10/1		35,4
	Перечислено в погашение задолженности поставщикам			94,0
	Агентом по снабжению Борисовым приобретены инструменты	10/3		0,65
	От агента Борисова принят в кассу остаток аванса			0,15
	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы	10/1		37,8
	Заведующим хозяйством Сомовым приобретены электролампочки	10/3		0,75
	Возмещен перерасход по авансовому отчету заведующему хозяйством Сомову			0,05
	Перечислено в погашение задолженности поставщику			35,4
	Выдано под отчет агенту по снабжению Борисову на хозяйственные нужды			0,6
	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы			47,4

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за месяц

Шифр счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
	Основные средства	535,0	-	-	-	535,0	-
10/1	Материалы	106,0	-	120,6	-	226,6
10/9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	26,0	-	1,4	-	27,4	-
	Основное производство	75,0	-	-	-	75,0	-
	Касса	1,1	-	0,15	0,65	0,6	-
	Расчетный счет	146,4	-	-	129,4	17,0	-
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	94,0	129,4	120,6	-	85,2
	Расчеты по социальному страхованию	-	25,0	-	-	-	25,0
	Расчеты по оплате труда	-	63,7	-	-	-	63,7
	Расчеты с подотчетными лицами	1,5	-	0,65	1,55	0,6	-
	Уставный капитал	-	658,3	-	-	-	658,3
	Нераспределенная прибыль	-	50,0	-	-	-	50,0
	Итого	891,0	891,0	252,2	252,2	882,2	882,2

Баланс предприятия на конец месяца

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Основные средства	535,0	Уставный капитал	658,3
Материалы	226,6	Нераспределенная прибыль	50,0
Инвентарь и хозяйственные принадлежности	27,4	Расчеты с поставщиками	85,2
Незавершенное производство	75,0	Расчеты с рабочими по заработной плате	63,74
Касса	0,6	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	25,0
Расчетный счет	17,0
Расчеты с подотчетными лицами	0,6
Итого	882,2	Итого	882,2

Приложение 1

План счетов бухгалтерского учета

Тип счета	Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
Активный	Основные средства		По видам основных средств
Пассивный	Амортизация основных средств
Активный	Доходные вложения в материальные ценности		По видам материальных ценностей
Активный	Нематериальные активы		По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Пассивный	Амортизация нематериальных активов
Активный	Оборудование к установке
Активный	Вложения во внеоборотные активы		Приобретение земельных участков Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение объектов основных средств Приобретение нематериальных активов Перевод молодняка животных в основное стадо Приобретение взрослых животных Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Активный	Отложенные налоговые активы
Раздел II. Производственные запасы
Активный	Материалы		1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Активный	Животные на выращивании и откорме
Активно-пассивный	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Активно-пассивный	Заготовление и приобретение материальных ценностей
Активно-пассивный	Отклонение в стоимости материальных ценностей
Активный	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Активный	Основное производство
Активный	Полуфабрикаты собственного производства
Активный	Вспомогательные производства

Активный	Общепроизводственные расходы
Активный	Общехозяйственные расходы

Активный	Брак в производстве
Активный	Обслуживающие производства и хозяйства
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Активно- пассивный	Выпуск продукции (работ, услуг)
Активный	Товары		Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия
Пассивный	Торговая наценка
Активный	Готовая продукция
Активный	Расходы на продажу
Активный	Товары отгруженные
Активный	Выполненные этапы по незавершенным работам
Раздел V. Денежные средства
Активный	Касса		Касса организации Операционная касса Денежные документы
Активный	Расчетные счета
Активный	Валютные счета
Активный	Специальные счета в банках		Аккредитивы Чековые книжки Депозитные счета
Активный	Переводы в пути
Активный	Финансовые вложения		Паи и акции Долговые ценные бумаги Предоставленные займы Вклады по договору простого товарищества
Пассивный	Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
Раздел VI. Расчеты
Активно- пассивный	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Активно- пассивный	Расчеты с покупателями и заказчиками
Пассивный	Резервы по сомнительным долгам
Пассивный	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Пассивный	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Активно- пассивный	Расчеты по налогам и сборам		По видам налогов и сборов
Активно- пассивный	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		Расчеты по социальному страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Пассивный	Расчеты с персоналом по оплате труда
Активно- пассивный	Расчеты с подотчетными лицами
Активно- пассивный	Расчеты с персоналом по прочим операциям		Расчеты по предоставленным займам Расчеты по возмещению материального ущерба
Активно- пассивный	Расчеты с учредителями		Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Расчеты по выплате доходов
Активно- пассивный	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		Расчеты по имущественному и личному страхованию Расчеты по претензиям Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Расчеты по депонированным суммам
Пассивный	Отложенные налоговые обязательства
Активно- пассивный	Внутрихозяйственные расчеты		Расчеты по выделенному имуществу Расчеты по текущим операциям Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Пассивный	Уставный капитал
Активный	Собственные акции (доли)
Пассивный	Резервный капитал
Пассивный	Добавочный капитал
Активно- пассивный	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Активно- пассивный	Целевое финансирование		По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Активно- пассивный	Продажи		Выручка Себестоимость продаж Налог на добавленную стоимость Акцизы Прибыль/убыток от продаж
Активно- пассивный	Прочие доходы и расходы		Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов
Активный	Недостачи и потери от порчи ценностей

Пассивный	Резервы предстоящих расходов		По видам резервов
Активный	Расходы будущих периодов		По видам резервов
Пассивный	Доходы будущих периодов		Доходы, полученные в счет будущих периодов Безвозмездные поступления Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Активно- пассивный	Прибыли и убытки

В авторской редакции

Компьютерная верстка Голубевой Е.В.

Подписано в печать ______. Усл.печ.л.2.

Тираж ___. Заказ ___.

ИПК ФГБОУ ВПО ВолГАУ «Нива»

400002, Волгоград, пр. Университетский, 26.

⇐ Предыдущая 1 2 3 45

Date: 2016-05-23; view: 1094; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...

mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.006 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию