Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Задача 13. Начисление резерва по сомнительным долгам
|
|
По состоянию на 31 марта сумма дебиторской задолженности составила 1 730 000 руб., в том числе:
- задолженность в сумме 600 000 руб., срок уплаты которой истек 20 де-кабря предыдущего года;
- задолженность в сумме 700 000 руб., срок уплаты которой истек 17 января; - задолженность в сумме 430 000 руб., срок уплаты которой истек 25 марта.
Решение:
Для определения величины резерва по сомнительным долгам, которые ор-ганизация могла отнести на расходы в 1 квартале, необходимы следующие действия.
1. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности организации, срок оплаты которой в соответствии с условиями заключенных договоров, истек по состоянию на 31.03, оформив ее результат в виде инвентаризацион-ной ведомости.
Результат инвентаризации дебиторской задолженности и начисления суммы резерва по сомнительной задолженности представлен ниже.
Таблица 9 Инвентаризациядебиторскойзадолженностиорганизации
| № п/п | Сумма задол-женности,руб. | Срок уплатыпо договору | Сроквозникно-вения задол-женности | Процент на-численияре-зерва | Сумманачисленного резерва, руб. |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| Итого | × | × | × |
2. Сравнить сумму резерва по результатам инвентаризации с суммой на-логооблагаемой выручки за этот же период (значение строки 010 Расчета на-лога на прибыль).
Допустим, что выручка отчетного периода составила 8 750 000 руб., значит, 10% от этой суммы составили ……………… руб.
Таким образом, сумма начисленного резерва за 1 квартал не может пре-вышать 875 000 руб.
В регистрах бухгалтерского учета сумму начисленного резерва следует отнести на расходы записью от 31.03:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующиесчета | Сумма, руб. | |
| Д-т | К-т | ||
| Начислен резервпо сомнительным долгам за 1квартал |
В регистрах налогового учета сумму начисленного за 1 квартал резерва следует отразить как внереализационные расходы.
По окончании полугодия следует снова провести инвентаризацию со-мнительной задолженности. Ее итоги представлены ниже.
Таблица 10 Итогиинвентаризациизадолженностиотчетногопериода(полугодия)
| № п/п | Сумма задол-женности,руб. | Срок уплатыпо договору | Сроквозникно-вения задол-женности | Процент на-численияре-зерва | Сумманачисленного резерва, руб. |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| Итого | × | × | × |
Даже без сравнения результатов инвентаризации с суммой выручки за полугодие видно, что сумма резерва за полугодие меньше, чем сумма начислен-ного резерва за 1 квартал.
В регистрах налогового учета сумма восстановленного резерва будет признана внереализационным доходом.
В бухгалтерской отчетности сумма восстановленного резерва будет признана прочим доходом (строка 090 формы №2).
Восстановление резерва в регистрах бухгалтерского учета следует от-разить проводкой:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующиесчета | Сумма, руб. | |
| Д-т | К-т | ||
| Восстановлен ранее начисленный резерв по сомнитель-ным долгам(……………… руб. – …………… руб.) |
Date: 2016-01-20; view: 1203; Нарушение авторских прав