Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Нелинейным методом
|
|
| Амортизационная группа | Норма амортизации (месячная) |
| Первая | 14,3 |
| Вторая | 8,8 |
| Третья | 5,6 |
| Четвертая | 3,8 |
| Пятая | 2,7 |
| Шестая | 1,8 |
| Седьмая | 1,3 |
| Восьмая | 1,0 |
| Девятая | 0,8 |
| Десятая | 0,7 |
В п.4 ст.259.2 НК РФ для этих целей принята следующая формула:
А – В × k \ 100, (3) где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей группы (подгруппы);
В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (под-группы);
k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
Для определения суммарного баланса на первое число каждого месяца по данным предыдущего месяца необходимо произвести следующие действия:
1) взять суммарный баланс по соответствующей амортизационной группе на начало предыдущего месяца (п.2 ст.259.2 НК РФ);
2) прибавить к этой сумме стоимость основных средств, введенных в экс-плуатацию (по данной амортизационной группе) в течение того же предыдуще-го месяца (п.3 ст.259.2 НК РФ);
3) вычесть из полученной величины остаточную стоимость основных средств, выбывших из эксплуатации в течение все того же предыдущего месяца (п.10 ст.259.2 НК РФ). При этом, если в результате данного действия суммар-
ный баланс стал равен нулю, то соответствующая амортизационная группа лик-видируется и следующее действие 4 не имеет смысла;
4) вычесть из полученного размера суммарного баланса сумму амортиза-ции, начисленной по этой группе основных средств за предыдущий месяц;
5) если полученная по результатам действий 1-5 сумма равна или более 20 000 руб. – продолжаем начислять амортизацию, если меньше этой суммы – списываем его (суммарный баланс) на внереализационные расходы (п.12 ст. 259.2 НК РФ). Соответствующая амортизационная группа при этом ликви-дируется.
По поводу действия 5 следует отметить, что оно является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Если есть желание – можно начислять амор-тизацию и дальше. Но в этом случае формулировка п.12 ст.259.2 НК РФ не по-зволяет ликвидировать впоследствии данную амортизационную группу в лю-бой момент. Сделать это можно будет только после того, как ее суммарный ба-ланс снова увеличится за счет приобретения нового основного средства, вхо-дящего в эту же амортизационную группу, а затем опять уменьшится до разме-ра менее 20 000 руб.
По истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенного в соответствии со ст.258 НК РФ, налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы (под-группы) без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава (п.13 ст.259.2 НК РФ). При этом начисление амортизации, исходя из суммарного баланса этой амортизируемой группы (подгруппы), продолжается в прежнем порядке.
Задача 3. Начисление амортизации основных средств нелинейным методом Допустим, что первоначальная стоимость объекта амортизируемого иму-щества составляет 200 000 руб., а срок полезного использования – 96 месяцев (8 лет). Для упрощения ситуации допустим, что амортизационная группа в нашем
примере состоит из одного основного средства. Решение:
Срок полезного использования нашего объекта – 8 лет. Это значит, что он входит в V амортизационную группу (см. п.3 ст.258 НК РФ и таблицу 1).
Для этого (см. п.5 ст.259.2 НК РФ) месячная норма амортизации уста-новлена как коэффициент 2,7 (см. таблицу 2).
Используя формулу 3, получаем сумму амортизации за первый месяц экс-плуатации объекта:
А = В × k / 100 = ……………… × 2,7: 100 = ………………руб.
Суммарная стоимость амортизационной группы (из которой состоит наш объект) для расчета его амортизации за 2-й месяц составит ………………руб. (………………руб. – ………………руб.). Соответственно, сум-ма амортизации за второй месяц определяется по той же формуле, но уже исходя из новой суммарной стоимости:
А = В × k / 100 = ……………… × 2,7: 100 = ………………руб.
Суммарная стоимость амортизационной группы (из которой состоит наш объект) для расчета его амортизации за 3-й месяц составит ………………руб. (………………руб. – ………………руб.). Соответственно сумма амортизации за третий месяц определяется по той же формуле, но уже исхо-дя из новой суммарной стоимости:
А = В × k / 100 = ……………… × 2,7: 100 = ………………руб.
И так далее… Суммы начисленной таким образом амортизации за пер-вый год найдете в таблице 3.
Таблица 3 Начислениеамортизациинелинейнымметодом
втечениепервогогодаэксплуатацииобъекта
| Месяц начисл. амортиз. | Суммарная стоимость на начало месяца, руб. | Норма амортиз.,% | Сумманачисленной за данныймесяц амортизации, руб. (графа 2 × графа3: 100) | Суммарная стои-мостьна конец месяца,руб. (графа 2 –графа 4) |
| 1-й | ||||
| 2-й | ||||
| 3-й | ||||
| 4-й | ||||
| 5-й | ||||
| 6-й | ||||
| 7-й | ||||
| 8-й | ||||
| 9-й | ||||
| 10-й | ||||
| 11-й | ||||
| 12-й | ||||
| Итого за год | × |
Итого за 12 месяцев (1-й год начисления амортизации по данному объек-ту) нелинейным методом начислено ………………… руб. амортизации.
В бухгалтерском учете за этот же период при тех же условиях похо-жим по смыслу способом уменьшаемого остатка было бы начислено …………………руб. амортизации.
При использовании линейного метода мы смогли начислить за первые 12 месяцев всего …………………руб. (формула 2).
Если продолжать расчеты дальше, мы получим следующие данные: за 2-й год будет начислено …………………руб. амортизации, за 3-й – …………………руб. (почти совпадает с данными бухгалтерского учета и т. д.
И наконец, в седьмом году начисления амортизации (через 73 месяца) ос-таточная стоимость нашего основного средства (т.е. суммарный баланс его амортизационной группы, поскольку оно там одно) станет меньше …………………руб.
В этот момент (т. е. в 74-м месяце) мы получаем право согласно п.12 ст.259.2 НК РФ не начислять дальше амортизацию, а списать всю стоимость сразу как внереализационные расходы. При этом у нас больше не будет
V амортизационной группы до тех пор, пока не появится новый объект основ-ных средств, который следует отнести к этой группе. Напоминаем, что та-кие действия являются правом, а не обязанностью налогоплательщика.
2.5. Реализация и прочее выбытие основных средств Реализация основных средств осуществляется по договору купли-
продажи.
В бухгалтерском учете финансовым результатом от реализации объекта основных средств признается разница между его продажной ценой и остаточ-ной стоимостью объекта, увеличенной на сумму понесенных организацией за-трат по его продаже.
Финансовый результат от реализации объекта основных средств (прибыль или убыток) отражается в бухгалтерской отчетности в период права собствен-ности от продавца к покупателю.
Для целей налогообложения прибыли, согласно п.1 ст.268 НК РФ, резуль-татом от продажи объекта основных средств считается разница между его про-дажной ценой и остаточной стоимостью по данным налогового учета, увели-ченной на величину затрат по продаже объекта.
Прибыль от реализации основного средства увеличивает налогооблагае-мую базу отчетного периода, в котором произошла реализация.
Убыток от реализации основного средства, согласно п.3 ст.268 НК РФ, включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования это-го объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Date: 2016-01-20; view: 405; Нарушение авторских прав