Тема 1. Основы налоговой системы

Налоги -это обязательные платежи, уплачиваемые юридическими и физическими лицами в бюджет государства.

Налоги выполняют следующие функции:

- фискальная – налоги - основной доходный источник государственного бюджета;

- стимулирующая – с помощью налогов, а именно предоставления льгот для отдельных категорий плательщиков, государство стимулирует приток капитала и иностранных инвестиций в приоритетные отрасли народного хозяйства;

- распределительная – совокупный общественный продукт, а также чистый доход, создаваемый в производственной сфере, распределяется по двум направлениям, то есть одна его часть поступает в бюджет в виде налогов, а вторая остается на предприятии и используется для удовлетворения интересов трудового коллектива и развития предприятия. Доходы, поступившие в бюджет в виде налогов, направляются на финансирование организаций здравоохранения, образования, культуры, спорта, науки, а также на поддержку социально незащищенных слоёв населения.

- регулирующая – с помощью налогов государство регулирует основных пропорции в народном хозяйстве, в том числе между отдельными отраслями экономики, предприятиями и населением, спросом и предложением и другие.

Принципы налогообложения впервые сформулировал А.Смит в 1776 году в своей книге «Исследования о природе и причинах богатства народов».

1. Принцип справедливости, который утверждает всеобщность обложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно их доходам.

2.Принцип определенности требует, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны и понятны налогоплательщику.

3.Принцип удобства предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика.

4.Принцип экономии состоит в сокращении издержек по взиманию налогов и рационализации системы налогообложения.

В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве стран мира элементы налогов (налоговая терминология):

1) субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, которое по закону обязано платить налог;

2) носитель налога – фактически конечный плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;

3) переложение налогов – полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым он вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога;

4) объект налога – предмет, действие или явление, которое в соответствии с законом подлежит обложению налогом;

5) источник налога – доход субъекта (зарплата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог;

6) налоговая база – часть объекта обложения, которая образуется в результате учёта всех полагающихся льгот и изъятий, и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки;

7) налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта;

8) единица обложения – единица измерения объекта налога (денежная единица, натуральная единица(гектары, литры, тонны, килограммы, штуки, куб.м.));

9) налоговый период – время, за которое производится начисление налогов или сборов и в течение которого налогоплательщик несёт обязанности по их уплате;

10)налоговый иммунитет - освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение от обязанностей платить налоги;

11)налоговый кадастр- это опись объектов, подлежащих налогообложению, на основании которой определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;

12)налоговая ставка - это величина налога в расчете на единицу налогообложения.

Различают следующие виды налоговых ставок:

-твердые – установливаются в абсолютной сумме;

- пропорциональные – установливаются в процентах к облагаемому доходу,

обороту или стоимости имущества;

- прогрессивные – ставки, которые увеличиваются с ростом объекта обложения

по действующей шкале;

- регрессивные – понижаются по мере роста объекта налогообложения.

13)налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых видов доходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налога;

14)налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых льготах;

15)налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков;

16)налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение которого определенные группы предприятий, фирм, организаций освобождаются от уплаты того или иного налога;

17)двойное налогообложение - неоднократное обложение одного и того же объекта налога;

18)налоговый агент – лицо, на которое в силу принятых законодательных актов возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в бюджет;

19)резидент – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране;

20)нерезидент – юридическое лицо, действующее в одной стране, но зарегистрированное, как субъект хозяйствования в другой или физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой;

21)физическое лицо – гражданин, участвующий в экономической деятельности и выступающий в качестве полноправного субъекта этой деятельности. К физическим лицам относят граждан РБ, иностранных граждан и лиц без гражданства;

22)юридическое лицо – организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей, имеющее фирменное наименование, устав, юридический адрес, печать и расчетный счет в банке.

В Республике Беларусь налоги классифицируются по следующим признакам:

1)по объекту обложения:

а) на имущество;

б) на землю;

в) на капитал;

г) на средства потребления.

2)в зависимости от субъекта уплаты:

а) налоги, уплачиваемые физическими лицами;

б) налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

3)в зависимости от источника уплаты:

а) налоги, уплачиваемые из зарплаты;

б) налоги, уплачиваемые из выручки;

в) налоги на доходы и прибыль;

г) налоги, включенные в себестоимость (издержки обращения).

4)по способу изъятия:

а) прямые - налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков;

б) косвенные – налоги на товары и услуги, установленные в виде надбавке к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

5)в зависимости от назначения:

а) общие – налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государства, предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий;

б) целевые – они имеют строгоопределенное назначение и обычно формируются в виде внебюджетных фондов.

6)по принадлежности к уровням управления и власти:

а) республиканские;

б) местные.

7)по полноте прав использования налоговых сумм:

а) закрепленные;

б) регулирующие.

8)по способу обложения:

а) кадастровые;

б) декларационные;

в) налично-денежные;

г) безналичные.

9)по методу обложения:

а) прогрессивные;

б) регрессивные;

в) пропорциональные;

г) твердые.

В налоговой практике существует 3 способа уплаты налогов: