Налоги - тоже затраты

Наши граждане с трудом привыкают платить налоги. И это вполне объяснимо. Наша налоговая система настолько несовершенна, что ее трудно уважать. Может быть, поэтому пятая заповедь экономического мышления расходы на хозяйственную деятельность включают в себя затраты на упла­ту налогов - так тяжела для понимания российского человека.

Мало найдется людей, которые, планируя свой бюджет, исходят из ве­личины начисляемой им заработной платы. Всем понятно, что реальные доходы работника — это то, что он получает на руки за вычетом подоходно­го налога. Но налоговые расходы на заработную плату облегчают карманы не только ее получателей.

Будем исходить из действующих налоговых ставок: НДС (налог на добавленную стоимость) — 18 %; ЕСН(единый социальный налог) — 26%; налог на доходы физических лиц — 13%.

Поскольку 1000 руб. — это заработная плата за вычетом подоходного налога, начисленная заработная плата должна составить

С этой величины необходимо уплатить единый социальный налог в размере

0,26 ∙ 1149 = 299 руб.

Тогда непосредственные затраты на заработную плату составят

1149 + 299= 1448 руб.

Обозначим X искомый доход компании. Чтобы иметь возможность направить на оплату труда часть полученного дохода, с него нужно уплатить на-на добавленную стоимость. В итоге располагаемая предприятием денежная сумма составит

Приравняв необходимые денежные средства к располагаемой сумме, получим

0,85 -Х= 1448 руб.

откуда X = 1703,5 руб.

Выходит, для того чтобы работник получил на руки 1000 руб., компания должна заработать минимум 1700 руб. и отдать 700 руб. государству в фор­ме различных налогов.

Эта нехитрая арифметика известна любому бухгалтеру. И именно такие пропорции обусловливают столь распространенные у нас в стране серые схемы выплаты зарплаты. Но налоги нужно считать не только при выплате заработной платы.

Герой этой истории не учитывает два фактора: время и налоги. О пагуб­ном влиянии первого из них мы рассуждали в третьем параграфе. Другой фак­тор — налоги - выражается в следующих цифрах.

За импортируемую фабрику необходимо заплатить налог на добавленную стоимость — 18% суммы контракта. Я таможенные пошлины — 20% стоимости ввозимого оборудования. Получается, что общая стоимость контрак­та составит;

20 + 0,18-20 + 0,20- 17 = 27 млн. долл.

Кроме того, чтобы направить деньги на оплату контракта, требуется либо показать прибыль, т.е. заплатить соответствующий налог, либо взять деньги в долг и заплатить проценты за кредит.

Первый вариант (при предположении, что половина стоимости оборудования оплачивается из накопленных ранее денежных средств, а налог на при­быль составляет 24%) обойдется предпринимателю в

0,5 • 27 • 0,24 = 3 млн. долл.

В итоге цена приобретения фабрики увеличивается до 30 млн. долл. — на 50%, Но на момент осознания этого горестного факта договор о покупке фабрики уже подписан. Пего расторжение грозит покупателю огромными штраф­ными санкциями. Хорошо считает тот, кто считает заранее.

Отношения с Западом вообще стоили нашим бизнесменам немало крови.

Вспомним хотя бы столь распространенную в начале 1990-х годов моду на зарубежные компьютерные модели, с помощью которых оценивалась окупаемость инвестиционных проектов. Умные прагматики использовали соответствующие расчеты в качестве дымовой завесы. Например, дня обоснования целесообразности создания совместного предприятия или направления государственных средств на реализацию очередной утопии.

Но многие искренне верили, что считают правильно: у американцев же работает! А то, что американская налоговая система не тождественна рос­сийской и созданные ими модели считают их, американские налоги, как-то не приходило в голову. Если же учесть, что затраты на уплату налогов составляют, как правило, не менее трети расходов инвестиционного про­екта, ценность получаемых с помощью таких моделей выводов была сопо­ставима с ценностью гадания на кофейной гуще.

Правда, страсть к подражательству является не единственным источни­ком налоговых сюрпризов. Достаточно часто налоговые неожиданности представляют собой следствие хитроумных придумок отечественных кулибиных.