Порядок заполнения пассива баланса

К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

· Раздел III Бухгалтерского баланса. Капитал и резервы

Стр. 410 Уставный капитал

По этой строке отражается сальдо счета 80 Уставный капитал. Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий - величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере - величина складочного капитала, для производственных кооперативов - паевой фонд.

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 80 Уставный капитал.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Подстрока Собственные акции, выкупленные у акционеров

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 81 Собственные акции (доли).

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Если есть остаток по Кредиту счета 86 на начало или конец отчетного периода, то меняется название подстроки Собственные акции, выкупленные у акционеров на Целевое финансирование. Для этой ситуации строка рассчитывается следующим образом:

ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 86 без учета аналитики и субсчетов;

ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на начало периода.

Стр. 420 Добавочный капитал

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 Добавочный капитал. На счете 83 учитываются:

· курсовые разницы, которые возникают в случае, если взносы в уставный капитал оплачены в иностранной валюте;

· эмиссионный доход, возникающий, если продажная стоимость размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей);

· суммы дооценки основных средств и других внеоборотных активов.

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 83 Добавочный капитал.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 430 Резервный капитал

На этом счете формируются резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т.п.

Для расшифровки показателя строки 430 предусмотрены строки 431 Резервы, образованные в соответствии с законодательством и 432 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

Формировать резервный фонд обязаны только акционерные общества (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ Об акционерных обществах). Поэтому они должны заполнять строку 431.

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 82 Резервный капитал.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 431 Резервы, образованные в соответствии с законодательством

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 82.1 Резервы, созданные в соответствии с законодательством.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 432 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 82.2 Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 470 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

В этой строке отражается сальдо счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

· кредитовое - если у организации есть нераспределенная прибыль;

· дебетовое - если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках. При расчете значения строки 490 Итого по разделу III сумма убытка вычитается.

Ст. 3 - сумма на начало периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - Остаток по Дебету по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.

Ст. 4 - сумма на конец периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) + Остаток по Кредиту по счету 99 Прибыли и убытки + Остаток по Кредиту по счету 91 Прочие доходы и расходы + Остаток по Кредиту по счету 90 Продажи - Остаток по Дебету по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - Остаток по Дебету по счету 99 Прибыли и убытки - Остаток по Дебету по счету 91 Прочие доходы и расходы - Остаток по Дебету по счету 90 Продажи

Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.

Стр. 480 Итого по разделу III

Строка 480 - итоговая для раздела III Капитал и резервы. В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации - уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Сумма строк 410-470

· Раздел IV Бухгалтерского баланса Долгосрочные обязательства

Стр. 510 Займы и кредиты

В этой строке отражается сальдо счета 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.

Ст. 3 - остаток по Кредиту на начало периода по счету 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 515 Отложенные налоговые обязательства

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 Отложенные налоговые обязательства. Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль.

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 77 Отложенные налоговые обязательства.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 520 Прочие долгосрочные обязательства

По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 510 Займы и кредиты. Это могут быть кредитовые остатки по счетам:

· 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям);

· 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

· 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет Авансы полученные (если эти суммы не отражены отдельной строкой).

Стр. 590 Итого по разделу IV

Строка 590 - итоговая для раздела IV Долгосрочные обязательства баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Сумма строк 510-590.

· Раздел V Бухгалтерского баланса. Краткосрочные обязательства

Стр. 610 Займы и кредиты

В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Строка 620 Кредиторская задолженность

В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

Сумма строк 621-625.

Подстрока Поставщики и подрядчики

Ст. 3 - сумма остатков на начало периода по Кредиту счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Счет 60 определяется с учетом аналитики по организациям, без учета субсчетов.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Подстрока Задолженность перед персоналом

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда с учетом аналитики по кадровому составу, но без учета субсчетов.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Подстрока Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

Ст. 3 - сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению с учетом субсчетов - Остаток по Кредиту счета 69.3 ЕСН (федеральный бюджет 14%).

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Подстрока Задолженность по налогам и сборам

Ст. 3 - сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам с учетом субсчетов + Остаток по Кредиту счета 69.3 ЕСН (федеральный бюджет 14%).

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Подстрока Прочие кредиторы

Ст. 3 - сумма остатков на начало периода по Кредиту счетов 62 Расчеты с покупателями и заказчиками + 71 Расчеты с подотчетными лицами + 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям +76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

При этом:

· счет 62, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и сотрудникам, без учета субсчетов;

· счет 71 определяется с аналитикой по кадровому составу, без учета субсчетов.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 630 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

В этой строке отражается сальдо счета 75 Расчеты с учредителями, субсчет 75-2 Расчеты по выплате доходов. Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 75 Расчеты с учредителями.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 640 Доходы будущих периодов

По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 Доходы будущих периодов. К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 98 Доходы будущих периодов.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 650 Резервы предстоящих расходов

В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 Резервы предстоящих расходов. Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т.п. На этом же счете учитываются резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т.п.).

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 96 Резервы предстоящих расходов.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 660 Прочие краткосрочные обязательства

В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки разд. V баланса.

Стр. 690 Итого по разделу V

Это итоговая строка для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

Рассчитывается как сумма строк 610-660

Стр. 700 Баланс

Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

По строке 700 отражается сумма строк:

· 490 Итого по разделу III;

· 590 Итого по разделу IV;

· 690 Итого по разделу V.