Начисление заработной платы работникам предприятия

Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Структура фонда заработной платы на предприятии довольно сложна. Помимо прямой оплаты труда за проработанное время или работу в фонд включаются стимулирующие и компенсирующие выплаты, а так же все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время, если согласно действующему трудовому законодательству за работниками сохраняется заработная плата.

Оплата за проработанное время:

1. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.

2. Премии и вознаграждения.

3. Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам.

4. Оплата труда внештатных сотрудников-сдельщиков.

Помимо прямой оплаты труда за проработанное время либо произведенную продукцию или работу в фонд включаются стимулирующие и компенсирующие платы, а также все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время, если согласно действующему трудовому законодательству за работниками сохраняется заработная плата.

Оплата за неотработанное время:

1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков

2. Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.

Ниже приведен порядок начисления заработной платы разным категориям работников (табл. 3.2 – 3.4)

Таблица 3.2

Расчета заработной платы работника (сметчика) с налогообложением за сентябрь 2010 г.

Таблица 3.3

Расчета заработной платы работника (прораба) с налогообложением за сентябрь 2010 г.

Таблица 3.4

Расчета заработной платы работника (руководителя) с налогообложением за сентябрь 2010 г.

Оплата труда персонала.

Уборщица территории А.И. Тунгусова работает в компании 6 лет, имеет ребенка в возрасте 17 лет и является матерью-одиночкой. Заработная плата начисляется из оклада 8000руб.

Определяем налог на доходы физических лиц. Данному работнику предоставляются стандартные вычеты в размере 400 руб. и 600 руб. за ребенка. Следовательно:

(8000 – 400 – 600) х 13% = 910 руб.

Заработная плата к выдаче составит:

8000 – 910 = 7090 руб.

Аналогично рассчитывается заработная плата всех работников предприятия с учетом обязательных вычетов. Затем оформляется платежная ведомость, в соответствии с которой производится выплата заработной платы работникам предприятия.

Таблица 3.5

Порядок учета премий и вознаграждений

Оплата больничного листа (временной нетрудоспособности)

Первые два дня болезни работнику оплачивает предприятие. Остальные дни оплачивает Фонд социального страхования. Пособия, которые выдаются в связи с производственной травмой или профзаболеванием, выдаются из ФСС.

Необходимо особо подчеркнуть, что оплата больничного листа является государственным пособием. А значит, пособия за первые два дня болезни единым социальным налогом не облагаются. Не начисляются на них и взносы на страхование от несчастных случаев.

Оплата по больничному листу производится исходя из среднедневного заработка. Он, в свою очередь, исчисляется от начисленной зарплаты за отработанный на фирме год, который предшествовал болезни. Если сотрудник отработал меньше этого срока, рассчитывать пособие нужно исходя из фактически начисленных ему сумм.

Последовательность расчета оплаты по больничному листу в общих чертах выглядит так. Сначала определяют среднедневной заработок сотрудника за расчетный период. Затем корректируют его с учетом трудового стажа работника (умножают либо на 1, либо на 0,8, либо на 0,6). После этого уже рассчитывают размер пособия: скорректированный среднедневной заработок умножают на количество дней болезни.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Работница Н.П. Груздева имеет трудовой стаж 5,9 лет. С 1ноября до 9октября 2010 г. (8 рабочих дней) она болела.

Расчетный период: ноябрь 2010 г. – октябрь 2009 г. Количество отработанных дней за период – 195, сумма фактического заработка за расчетный период составила 40560,5 руб.

Тогда сумма ее среднедневного заработка составит 40560,5: 195 = 208руб.

Непрерывный трудовой стаж работницы позволяет оплатить ей 60 % больничного листа. Бухгалтер выплатила ей 998, 4 руб. (208 x 0,6 x 8). За счет предприятия сумма больничного составила 249,6 (208 x 0,6 x 2); за счет ФСС 748,8 руб. (208 x 0,6 x 6).

Расчет отпускных.

Поправки в Трудовой кодекс РФ, которые 6 октября 2006 г. вступили в силу, в числе прочего затронули порядок расчета отпускных выплат. Наиболее важные изменения, непосредственно влияющие на размер отпускных, связаны с увеличением расчетного периода с 3 до 12 календарных месяцев.

При этом следует обратить внимание, что фирма вправе предусмотреть и иные периоды для расчета заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Однако, если организация установит свой расчетный период, отличный от 12 календарных месяцев, это не облегчит расчеты бухгалтера, а только усложнит их. Дело в том, что придется дважды рассчитывать средний заработок (за 12 месяцев и за установленный на фирме расчетный период) и сопоставлять результаты. Между тем, отпускные выплаты, рассчитанные исходя из годового заработка выше, чем исчисленные с учетом выплат, за те же три месяца.

Еще одно новшество связано со снижением размера среднемесячного числа календарных дней (с 29,6 до 29,4). Оно носит во многом технический характер и призвано прежде всего уточнить этот коэффициент в связи с увеличением количества нерабочих праздничных дней. Впрочем, такое “техническое” новшество приведет к небольшому, но все же увеличению размера отпускных.

Отмечу, что точно такие же изменения коснулись и порядка расчета компенсаций за неиспользованный отпуск.

Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан расчетный период. Если в него входят все 12 полных календарных месяцев, отпускные рассчитывается по формуле:

О = ЗП: 12 мес.: 29.4 дн. x Д,

где О – сумма отпускных;

ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период;

Д – количество календарных дней отпуска.

Если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. x М + Д1 x 1,4 + Д2 x 1,4 …,

Где К – количество календарных дней;

М – количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Д1, Д2… - количество отработанных дней в “неполных”месяцах.

Отпускные рассчитываются по следующей формуле:

О = ЗП: К x Д,

где О – сумма отпускных;

ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период;

К – количество календарных дней;

Д – количество календарных дней отпуска.

Таблица 3.6

Выплаты при учете отпускных

Ст. 125 Трудового кодекса РФ позволяет разделять отпуск на части, но при этом одна из них не должна быть меньше 14 календарных дней.

Пример. Работнице Н.В. Прусовой установлен оклад в размере 17000 руб. в месяц. С 15 сентября 2010 г. ей предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период с 1 сентября 2010 г. по 31 августа 2009 г.

При этом работница:

- в марте болела, отработала 12 рабочих дней, и заработок за этот месяц у нее составил 9273 руб.;

- в апреле три рабочих дня не трудилась из-за простоя и отработала соответственно 17 рабочих дней, а заработок составил 13136 руб.;

- в июне была в отпуске, отработала 1 день, а заработок составил 773 руб.;

- в июле брала 10 дней отпуска без сохранения заработной платы, отработала 11 рабочих дней, а заработок составил 8500 руб.

Для удобства исходные данные сведем в табл. 3.7.

Таблица 3.7 Расчет среднего заработка

Поскольку восемь месяцев Н.В. Прусова отработано полностью, следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет необходимо принять в расчет, составит:

8 мес. х 29,4 дн. + 57,4 дн. = 292,6 дн.

Тогда средняя заработная плата, сохраняемая на период отпуска, будет рассчитана так:

167682 руб.: 292,6 дн. х 28 дн. = 16046,12 руб.

Если в расчетном периоде выплачивались премии, то порядок премий и вознаграждений при расчете среднего заработка определяется по п. 14 Положения. Для наглядности представим его в виде табл. 3.8.

Если время, приходящее на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени. Исключение – ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц. Они учитываются полностью.

Таблица 3.8

Вид премий при расчете среднего заработка

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

- долг за работником;

- погашение задолженности по подотчетным суммам;

- квартплата;

- за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;

- за ущерб, нанесенный производству;

- за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

- за брак и т.д.

Из начисленной работникам заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Также стоит сказать о налоговых вычетах с 2005 г. Они увеличились с 400 до 600 руб. на каждого ребенка, с 1000 до 1200 руб. для матерей-одиночек. Немаловажно и то, что налог на доходы физических лиц стал фиксированным для любого физического лица, получающего заработную плату, что в первый же год увеличило налоговые платежи в бюджет.