Поощрительные выплаты (бонусы, премии), не уменьшающие цену товара

В соответствии с п. 4 ст. 421 ГК РФ стороны могут согласовать в договоре передачу поставщиком покупателю поощрительной выплаты в виде бонуса, премии при достижении определенных показателей, выполнении каких-либо условий договора. В этом случае предусмотренная договором цена товара остается неизменной. По своей сути такие поощрительные выплаты представляют собой плату за взаимовыгодное сотрудничество.

Договором, в частности, в качестве бонуса может быть предусмотрена выплата покупателю денежной премии, отгрузка дополнительной партии товара, предоставление части товара без оплаты.

При согласовании условия необходимо указать, что поощрительная выплата не уменьшает цену товара, а также определить случаи, в которых производится выплата, порядок ее расчета и предоставления.

--------------------------------

Пример формулировки условия:

"В случае приобретения покупателем более _______ ед. товара в течение месяца поставщик выплачивает покупателю премию в размере ___% от стоимости приобретенного товара. Премия выплачивается не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором приобретался товар, путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя".

--------------------------------

Если по договору поставки покупателем выступает торговая сеть, а предметом договора являются продовольственные товары, то поощрительная выплата может быть предоставлена, но цена товара при этом изменяться не должна. Это обусловлено ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации". Стороны могут предусмотреть включение в цену договора вознаграждения, выплачиваемого покупателю в связи с приобретением им определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами, включению в цену договора и не учитывается при определении цены продовольственных товаров.

Сумма поощрительных выплат при поставке продовольственных товаров хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, не может превышать 10 процентов от цены товара (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ). В остальных случаях стороны вправе определить любой размер бонуса: ограничений законодательством для них не предусмотрено.

В случае когда возникли обстоятельства, влекущие обязанность поставщика уплатить бонус или премию покупателю, и со стороны покупателя имеются неисполненные обязательства, для упрощения расчетов одна из сторон вправе заявить о зачете встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ). Данная норма является диспозитивной (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 16 "О свободе договора и ее пределах"). Это означает, что стороны вправе согласовать условие, отличное от предусмотренного в данной статье. Так, стороны могут договориться о зачете неоднородных требований, а именно: денежного требования по оплате товара и требования по передаче в качестве бонуса дополнительной партии товара.

--------------------------------

Пример формулировки условия:

"В случае приобретения покупателем более _________ ед. товара в течение квартала поставщик обязан дополнительно поставить покупателю ___________ ед. товара в качестве бонуса в срок до 5-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Стороны вправе заявить о зачете данного обязательства поставщика обязательством покупателя по оплате товара. При этом стоимость передаваемого в качестве бонуса товара определяется в соответствии со спецификацией (приложение N 1 к договору)".

--------------------------------

При согласовании условия о предоставлении покупателю поощрительных выплат, не уменьшающих цену товара, необходимо учитывать, что оно влияет на порядок обложения НДС. Подробнее об этом см. п. 32.2 Путеводителя по налогам. Практическое пособие по НДС, п. 2.8 раздела "Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)" Путеводителя по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.

Если условие о поощрительных выплатах (бонусе, скидке, премии) покупателю не согласовано

В этом случае с учетом п. 1 ст. 572 ГК РФ предоставление поощрительной выплаты может быть признано дарением. Однако следует иметь в виду, что в отношениях между коммерческими организациями дарение на сумму более 3000 руб. запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Кроме того, предоставление поощрительных выплат без согласования соответствующего условия повлечет негативные налоговые и бухгалтерские последствия, в частности, включение суммы скидки в налоговую базу при исчислении НДС.

Подробнее о налогообложении и бухгалтерском учете при предоставлении поощрительных выплат см. п. п. 4.2, 4.3 раздела "Получение оплаты" Путеводителя по сделкам. Поставка. Поставщик, п. п. 4.2, 4.3 раздела "Перечисление оплаты" Путеводителя по сделкам. Поставка. Покупатель.