Облагается ли НДФЛ стоимость проезда работника от места нахождения предприятия или пункта сбора до вахты и обратно (ст. 211 и п. 3 ст. 217 НК РФ)?

В соответствии со ст. 297 ТК РФ вахтовым методом признается особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников при невозможности обеспечения их ежедневного возвращения к месту постоянного проживания. При этом вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя.

В п. 2.5 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82, установлена обязанность работодателя обеспечить доставку работников от места нахождения предприятия (или пункта сбора) до места работ, осуществляемых вахтовым методом.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата организацией услуг за налогоплательщика признается его доходом в натуральной форме. Такие доходы облагаются НДФЛ.

При этом установленные законодательством РФ компенсации, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Официальная позиция Минфина России заключается в том, что оплата сотруднику, работающему вахтовым методом, проезда от пункта сбора до вахты и обратно не облагается НДФЛ.

Также есть судебные акты, из которых следует, что оплата стоимости проезда в рассматриваемой ситуации является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ. Причем если работникам компенсируется стоимость проездных билетов, то возможность использования этих билетов работниками в личных целях должна быть исключена. Аналогичное мнение выражено и в работах авторов.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31365

Разъясняется, что если по прибытии к месту сбора работники находятся в административном подчинении организации, то возмещение им стоимости проезда от места сбора до места выполнения работ и обратно освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-06/6-343

Письмо Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-06/6-342

Письмо Минфина России от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197

Письмо Минфина России от 02.02.2010 N 03-04-06/68

Финансовое ведомство пояснило, что оплата проезда работающих вахтовым методом сотрудников от пункта сбора до места выполнения работ не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом наличие пункта сбора должно быть обусловлено производственной необходимостью, спецификой работы компании и обязанностью сотрудников соблюдать по прибытии в место сбора установленную работодателем дисциплину труда.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 02.02.2010 N 03-04-06/6-8

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2007 N Ф04-902/2007(31888-А81-34) по делу N А81-1139/2006 (Определением ВАС РФ от 06.07.2007 N 7982/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что возмещение сотрудникам, осуществляющим работу вахтовым методом, стоимости проезда от места сбора до места работы и обратно, является компенсационной выплатой. При условии, что работник не имеет возможности использовать выданные ему для проезда проездные документы в личных целях, указанные выплаты не облагаются НДФЛ.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.11.2006 N Ф04-7495/2006(28272-А75-41) по делу N А75-821/2006

Содержит вывод суда о том, что затраты по доставке работников от места сбора к месту работы относятся к компенсационным выплатам и не являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.2006 N Ф04-4365/2005(25655-А81-33) по делу N А81-3809/4471А-04

Консультация эксперта, 2009

Статья: Вахта при "упрощенке" ("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 2)

Консультация эксперта, 2010

Автор отмечает, что оплата проезда работников от места сбора до организации либо места работы является компенсацией и не облагается НДФЛ при условии, что доставка должна осуществляться организованно в определенных пунктах, работники по прибытии должны приступить к исполнению трудовых обязанностей и соблюдать дисциплину труда.

Date: 2015-10-21; view: 411; Нарушение авторских прав