Оплата труда в ночное время

Спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.

Справочно: НДФЛ и взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата труда в ночное время

Оплата труда в ночное время производится в повышенном размере (ст. 154 ТК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются в том числе выплаты и вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений. Это предусмотрено ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Исключений для выплат за работу в ночное время данный Закон не содержит. С 01.01.2010 по 31.12.2010 включительно объектом обложения взносами признавались, в частности, выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ в редакции до 31.12.2010 включительно).

Тарифы страховых взносов предусмотрены ст. 12 Закона N 212-ФЗ. Тарифы переходного периода 2012 - 2017 гг. установлены ст. 58.2 данного Закона. Страхователи, работники которых задействованы на работах с тяжелыми, вредными и особыми условиями труда, также уплачивают дополнительный тариф страховых взносов в ПФР в соответствии со ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ. Отдельные категории плательщиков взносов в переходный период 2011 - 2027 гг. вправе применять пониженные тарифы страховых взносов согласно ст. 58 указанного Закона.

Объектом обложения взносами на травматизм признаются, в частности, выплаты в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений. Это предусмотрено ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Статья 3 Закона N 125-ФЗ устанавливает, что взносы уплачиваются исходя из сумм выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 указанного Закона. Исключений для выплат за работу в ночное время данный Закон не содержит.

Ранее взносы уплачивались исходя из начисленной по всем основаниям оплаты труда (дохода) застрахованных лиц (ст. 3 Закона N 125-ФЗ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 в редакции, действовавшей до 31.12.2010 включительно). В Перечне необлагаемых сумм выплаты за работу в ночное время также отсутствовали.

В 2015 г. и плановый период 2016 и 2017 гг. применяются тарифы страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, установленные ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Аналогичная норма была предусмотрена в 2014, 2013, 2012, 2011, 2010, 2009, 2008, 2007 гг.