Обязана ли организация удерживать НДФЛ с выплат, которые взыскиваются через службу судебных приставов на основании удостоверения комиссии по трудовым спорам (ст. 226 НК РФ)?

Согласно ст. 389 ТК РФ решение комиссии по трудовым спорам должно быть исполнено в трехдневный срок по истечении десяти дней, предусмотренных на его обжалование. В случае неисполнения такого решения комиссия по трудовым спорам выдает работнику удостоверение, являющееся исполнительным документом. На основании данного удостоверения судебный пристав приводит решение в исполнение в принудительном порядке.

Налоговый кодекс РФ обязывает организацию, которая является источником выплаты дохода физическому лицу, удержать НДФЛ (ст. 226). Исключений для случаев выплаты дохода на основании решения комиссии по трудовым спорам НК РФ не делает.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, в которых указано, что если взыскание зарплаты производилось на основании удостоверений комиссии по трудовым спорам через службу судебных приставов, то организация лишена возможности удержать налог.

В то же время есть пример противоположного судебного решения.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Налог удерживать не надо

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2009 по делу N А42-5557/2008

Суд установил, что выплата заработка работникам осуществлялась в порядке исполнения решений комиссии по трудовым спорам (КТС) через подразделение судебных приставов-исполнителей. По мнению суда, это лишает организацию законных оснований для удержания и перечисления в бюджет НДФЛ с указанных в исполнительных документах сумм.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.02.2006 N Ф04-6114/2005(19773-А45-7)

Позиция 2. Налог удерживать надо

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2004 N А56-12426/03

По мнению суда, в случае выплаты заработной платы по удостоверениям комиссии по трудовым спорам следует исходить из следующего: если заработная плата работникам выдавалась за минусом подоходного налога, то момент выдачи такой зарплаты следует считать моментом возникновения обязанности удержать и перечислить подоходный налог. В таком случае у предприятия возникает обязанность по перечислению удержанной суммы в бюджет, даже если зарплата взыскивалась через службу судебных приставов.

Обязана ли организация удерживать НДФЛ с выплат, которые взыскиваются сотрудником самостоятельно с банковского счета организации на основании удостоверения комиссии по трудовым спорам (ст. 226 НК РФ)?

Согласно ст. 389 ТК РФ решение комиссии по трудовым спорам должно быть исполнено в трехдневный срок по истечении десяти дней, предусмотренных на его обжалование. В случае неисполнения такого решения комиссия по трудовым спорам выдает работнику удостоверение, являющееся исполнительным документом. На основании данного удостоверения судебный пристав приводит решение в исполнение в принудительном порядке.

Налоговый кодекс РФ обязывает организацию, которая является источником выплаты дохода физическому лицу, удержать НДФЛ (ст. 226). Исключений для случаев выплаты дохода на основании решения комиссии по трудовым спорам НК РФ не делает.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, в которых указано, что если деньги выдаются с банковского счета организации на основании удостоверения комиссии по трудовым спорам, то обязанности удержать налог у организации не возникает.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.05.2006 по делу N А06-2881У/4-5/05

Суд указал, что в проверяемом периоде предприятие не осуществляло фактической выплаты денег работникам - зарплата выдавалась банком по решениям комиссии по трудовым спорам на основании исполнительных документов. Поэтому у предприятия не возникло обязанности по удержанию налога.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Уральского округа от 08.11.2006 N Ф09-9829/06-С2 по делу N А50-8578/06