Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Выездные налоговые проверки (ВНП)
Налоговые органы не вправе производить в отношении одного налогоплательщика: 1) 2 и более ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период; 2) Более 2-х ВНП в течение 1-го календарного года, за исключением, если ВНП осуществляется в связи с реорганизацией или ликвидацией организации налогоплательщика – независимо от времени проведения предыдущей налоговой проверки; 3) Кроме того, при учёте ВНП налогоплательщика не учитываются проверки филиалов и представительств. Количество проверок, проводимых в течение календарного года, может быть увеличено путём принятия руководителем федеральной налоговой службы решения о необходимости проведения ВНП налогоплательщика сверх установленных ограничений. По видам ВНП делятся на: 1) комплексные и тематические. При комплексной проверяется правильность исчисления и уплаты всех налогов за указанный в решении о проведении проверки период. При тематической – по какому-то одному или нескольким налогам. 2) Плановые и внеплановые. 3) Первичные и повторные. Повторные ВНП – проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. Повторные проверки проводятся только в случаях, прямо установленных в НК: а) вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа, проводившего проверку (постановление КС от 17 марта 2009 №5-П); б) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (либо заместителя) в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере меньшем, заявленного ранее. По результатам ВНП составляется справка о проведении проверки, которая фиксирует дату ее завершения. В течение двух месяцев со дня составления справки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт ВНП (ст. 100 НК). Акт подписывается проверяющими лицами и лицами, в отношении которых проводилась проверка, и в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки проверяемого лицо вправе представить в налоговый орган письменное выражение по указанному акту. Для отдельных категорий налогоплательщиков законодательством установлены определенные особенности проведения ВНП. 1. Участники ВНП: свидетели, понятые, эксперт, переводчик, специалист – самостоятельно. 2. Иные формы налогового контроля. Ряд контрольных мероприятий может проводиться только в рамках проверок, некоторые – независимо от них, кроме того, установлены мероприятия, которые могут проводиться дополнительно к проведенным проверкам. Если при рассмотрении материалов проверки руководитель налогового органа установит необходимость получения дополнительных доказательств для подтверждения факт совершения нарушения налогового законодательства, либо отсутствия такового, он вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий. К ним относится: истребование документов у налогоплательщиков и иных лиц (ст. 93, 93.1 НК), допрос свидетеля и проведение экспертизы. При производстве отдельных мероприятий необходимо составление протокола, в котором производится фиксация проводимых налоговыми органами действий. Протокол является строго формальным документом, требования к составлению которого установлены ст. 99 НК. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика должностных лиц налоговых органов осуществляется при предъявлении этих лиц служебных удостоверений и решения руководителя налогового органа о проведении проверки. В случае же, если все должностные лица внесены в решение, а налогоплательщик препятствует доступу на свою территорию, то составляется акт, на основании которого налоговый орган затем имеет право определить сумму недоимок на основании рыночных цен по стране, а не по фактическим расчётам. Осмотр территорий и помещений налогоплательщиков, предметов и документов (ст. 92 НК) может производиться только в рамках ВНП,а осмотр предметов и документов может производится и в других формах налогового контроля при соблюденииодного из условий: 1) документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля; 2) при согласии на осмотр владельца этих предметов. Налоговым органам предоставлено право осматривать независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, которые: а) используются налогоплательщиком для извлечения дохода; б) связаны с содержанием объектов налогообложения. Осмотр производится только в присутствии понятых, о его производстве составляется протокол. В случае незаконного отказа в допуске должностных лиц налогового органа к осмотру лицо подлежит ответственности по ст. 19.7.6 КоАП. Истребование документов у проверяемого лица (ст. 93 НК) проводится в ходе проверок, так и в качестве дополнительного мероприятия посредством вручения проверяемому лицу либо его представителю, требования о предоставлении документа. Проверяемое лицо обязано предоставить документы в виде заверенных копий в течение 10 дней со дня получения требований. Отказ налогоплательщика от предоставления запрашиваемых документов или непредставление их в срок является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 9 НК. Истребование документов, информации о налогоплательщике у третьих лиц (ст. 93.1) у контрагента или у иных лиц, располагающих данными документами либо информацией, касающейся деятельности налогоплательщика, может проводиться в следующих случаях: 1) в ходе налоговой проверки и проведении дополнительных мероприятий, в отношении документов, которые имеют отношение к проводимой проверки; 2) вне рамок проведения налоговых проверок, если возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки. Непредставление либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет ответственность, предусмотренную ч. 2 ст. 126. Выемка (изъятие предметов и документов) (ст. 94 НК) производится только в рамках ВНП в случае, если проверяемое лицо не представило документы в соответствии со ст. 93 НК. Правила проведения выемки: Основание проведения – мотивированное постановление должностного лица налогового орган, осуществляющего ВНП, которое утверждено руководителем соответствующего налогового органа 1) Присутствие понятых и лиц, у которых производится выемка предметов, а при необходимости приглашается специалист 2) Не производится в ночное время 3) В случае если не достаточно копий документов, и имеются достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы. О производстве, выемке, изъятии документов составляется протокол, в котором перечисляются и описываются изъятые предметы и документы. Инвентаризация имущества налогоплательщика. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке, утвержденное приказом Минфина №20-Н и Министерства по налогам и сборам №ГБ-3-04/39 от 10 марта 1999 года. Инвентаризация имущества производится по месту нахождения имущества налогоплательщика исключительно в рамках ВНП. Цели: 1) выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению. 2) сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета. 3) проверка полноты отражения в учете обязательств. Решение о проведении инвентаризации, порядке и сроках ее проведения, составе инвентаризационной комиссии принимает руководитель налогового органа по месту нахождения имущества налогоплательщика. Правила проведения: 1) Налоговые органы вправе проводить фактическую проверку нахождения имущества только при участии должностных лиц, материально ответственных лиц и работников бухгалтерии 2) Фактическое наличие имущества определяется путем обязательного имущества, взвешивания, обмера 3) Налогоплательщик должен создать условия для полой и точной проверки имущества – обеспечить рабочей силой, исправным весовым оборудованием и т.д. 4) Инвентаризационная комиссия должна полно и точно вносить в описи данные о фактических остатках имущества, правильно и своевременно оформлять результаты инвентаризации 5) Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещение, где хранятся материальные ценности, при уходе должны быть опечатаны 6) По результатам инвентаризации составляется ведомость, подписываемая председателем инвентаризационной комиссии 7) Результаты инвентаризации отражаются в акте проверки и учитываются при вынесении решения по результатам налоговой проверки Экспертиза назначается для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания науки, искусства, техники, ремесла. Назначается постановлением должностного лица, осуществляющего ВНП. В постановлении должны быть указаны основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта и наименование организации, в которой должна быть проведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом и материалы, передаваемые в распоряжение эксперта. Эксперт обязан дать от своего имени письменное заключение с изложением содержания проведенных исследований, выводов и обоснованных ответов на поставленные вопросы. НК предусматривает назначение: а) дополнительной экспертизы в случае недостаточной ясности или полноты заключения, которое поручается тому же или другому эксперту; б) повторной экспертизы в случае необоснованности заключения эксперта или сомнения в его правильности, которая поручается другому эксперту. Date: 2015-10-19; view: 472; Нарушение авторских прав |