Налоговая система и ее принципы

Налоговая система - это совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке. В этой связи необходимо подчеркнуть, что понятие «налоговая система» и «система налогообложения» не тождественны. Налоговая система — более широкое понятие, так как она характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями.

Важное место в создании эффективной системы налогообложения занимают принципы ее построения. Теория налогообложения конкретизировала общие установки и создала принципы научно-практической организации налоговых отношений.

Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит еще
в 1776 г. Дальнейшее развитие идей Смита, их адаптация к современным условиям позволяет расширить и уточнить принципы построения налоговой системы:

- принцип равномерности, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам;

- принцип определенности, из которого следует, что сумма, способ и время платежа должны быть четко определены и известны налогоплательщику заранее;

- принцип удобства (привилегированности), согласно которому налоги должны взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщиков;

- принцип дешевизны, в соответствии с которым издержки по уплате налогов плательщиком и по взиманию налогов государством должны быть минимальными;

-принцип обязательности подразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов;

- принцип справедливости - справедливое перераспределение платежей между богатыми и бедными: первые платят пропорционально больше налогов, чем вторые;

-принцип подвижности (эластичности) - способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической политики;

- принцип однократности налогообложения -один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения;

- принцип стабильности - стабильность действующей налоговой системы во времени;

- принцип оптимальности - оптимальный выбор источника и объекта налогообложения. Оптимальный с точки зрения реализации фискальной функции налогов, создания предпосылок экономического роста, достижения социальной справедливости, проведения природоохранных мероприятий и т. д.;

- принцип стоимостного выражения - денежный характер налогообложения, т. е. налоги должны уплачиваться только в денежной форме;

- принцип единства - действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц. При этом реализация; данного принципа зависит от организационно-правовых форм предприятий, вида деятельности, права на получение законных льгот, наличия
прав нижестоящих органов власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов.