А также переводов в пути

Кроме расчетных счетов у сельскохозяйственного предприятия в банках могут быть открыты валютные и специальные счета.

Сельскохозяйственные предприятия могут открывать валютные счета в том случае, если у них имеются импортно-экспортные операции по обычной деятельности, т.е. экспорт продукции в другие страны или импорт определенного сырья для производства сельскохозяйственной продукции. Также валютные счета могут быть открыты для каких-либо определенных целей, например кредиты в валюте, расчеты с поставщиками по разовым операциям (приобретение оборудования, технологических линий и т.п.).

Предприятие, открывшее валютный счет в банке, подпадает под действие законодательства, регламентирующего обращение валюты в Российской Федерации и в соответствии с этим должно подчиняться определенным условиям работы с валютой.

Для учета денежных средств, выраженных в валюте, на сельскохозяйственных предприятиях используется счет 52 "Валютные счета". По дебету счета отражается поступление валютных средств, по кредиту - списание. К счету могут быть открыты два субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом". Валютный счет может открываться только на одну из валют различных государств (доллары, марки, евро и т.д.).

Оценка денежных средств, выраженных в валюте, производится как собственно в валюте, так и в рублевом эквиваленте. При зачислении средств на валютные счета оценку этих средств производит банк по курсу ЦБ РФ на момент зачисления. При этом согласно законодательству, если эти средства представляют собой выручку от реализации, банк самостоятельно реализует 75% от общей суммы в валютном выражении и остальные 25% зачисляет на валютный счет. Комиссионные отчисления банкам при операциях с валютой также измеряются в валюте.

Счет 52 "Валютные счета" может корреспондировать со счетами аналогично счету 51 "Расчетный счет":

- поступление средств от контрагентов:

Д-т сч. 52 "Валютные счета",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- поступление средств с собственного расчетного счета и специальных счетов, из кассы:

Д-т сч. 52 "Валютные счета",

К-т сч. 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 55 "Специальные счета";

- поступление валютных средств в счет расчетов с учредителями:

Д-т сч. 52 "Валютные счета",

К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями";

- сумма положительных курсовых разниц:

Д-т сч. 52 "Валютные счета",

К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы";

- в случае если курсовые разницы оценки валютных средств отрицательные, то делается проводка:

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы",

К-т сч. 52 "Валютные счета".

Кроме того, списание средств с валютного счета может быть по следующим направлениям: дебет счетов 57 "Переводы в пути", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Специальными счетами в банках признаются счета при открытии бюджетного финансирования, наличии целевого финансирования, кредитных линий и т.д., а также аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета. Учет на этих счетах аналогичен учету на расчетных и валютных счетах.

Операции с денежными средствами предприятия, находящимися на различных счетах в банках (как на расчетных, так и на валютных и специальных), отражаются в соответствующих разделах журнала-ордера (форма N 2-АПК) и ведомостях дебетовых расшифровок к ним.

К счетам учета денежных средств относят также счет 57 "Переводы в пути". Как правило, к ним относят денежные средства, находящиеся на определенный момент времени между расчетным счетом в банке и кассой сельскохозяйственного предприятия при инкассаторских операциях, денежные средства, отправленные с расчетного счета или по почте и не достигшие пункта назначения, и т.д.