Применение ПБУ 18/02

Из-за различного порядка признания дохода в виде дивидендов в учете организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, возникают следующие разницы.

На дату объявления решения о распределении прибыли возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Погашение ОНО в данном случае производится в мае при признании дохода от долевого участия в иностранной компании в налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02).

На отчетные даты, а также на дату удержания налога налоговым агентом и на дату поступления валютных средств возникают постоянные разницы в сумме положительных курсовых разниц, признанных в бухгалтерском учете, и соответствующие им постоянные налоговые активы (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

В связи с тем что на дату поступления денежных средств курс евро вырос по отношению к курсу на дату объявления решения о распределении прибыли, в бухгалтерском учете признан доход в сумме меньшей, чем в налоговом учете. В связи с этим возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).