Процедуры банкротства, их общая характеристика

Наблюдение представляет собой процедуру, направленную на обеспечение сохранности имущества должника и проведение ана­лиза его финансового состояния с целью выявления возможности восстановить платежеспособность должника. По окончании процедуры наблюдения и при наличии реше­ния первого собрания кредиторов арбитражный суд выносит оп­ределение о введении процедуры финансового оздоровления. Основанием для этого являются: 1)наличие ходатайства учредителей, уполномоченных органов или третьих лиц и обес­печения, превышающего на 20% и более обязательства должни­ка; 2) готовность к погашению долгов через месяц после введения процедуры в течение года пропорционально требова­ниям кредиторов, равными долями. Исполнение обязательств может быть обеспечено залогом (ипотекой), банковской, государ­ственной или муниципальной гарантией, поручительством. Удер­жание, задаток, неустойка, имущество и иные имущественные права к обеспечению не относятся.Основанием для введения внешнего управления служат опре­деление арбитражного суда по итогам процедуры финансового оздоровления, ходатайство собрания кредиторов. При этом уста­новлена реальная возможность восстановления платежеспособ­ности должника. Если процедура финансового оздоровления про­текала более 18 месяцев, то внешнее управление вводить нельзя. Совокупный срок финансового оздоровления и внешнего управ­ления может составить не более двух лет. От даты введения процедуры внешнего управления руковод­ство предприятием принимает на себя внешний управляющий. После принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом утверждается процедура конкурсного произ­водства. Эта процедура является завершающей стадией в процес­се банкротства, в результате которого прекращается существова­ние юридического лица. Срок конкурсного производства огра­ничен одним годом. По ходатайству лиц, участвующих в деле, он может быть продлен на шесть месяцев. Мировое соглашение при процедуре банкротства — доброволь­ное соглашение должника с конкурсными кредиторами о прекра­щении дела о банкротстве на основе взаимных уступок. Заключа­ется письменно и должно содержать положение о порядке и сро­ках исполнения обязательств должника в денежной форме. Взаимная выгода может быть найдена в прекращении обязательств за счет отступного, в обмене требований на доли в уставном ка­питале, акции, облигации и иные ценные бумаги, прощении дол­га, отсрочке или рассрочке уплаты долгов и ином, не нарушаю­щем прав кредиторов реестра.

12.Содержание процедуры банкротства «Наблюдение».

Наблюдение представляет собой процедуру, направленную на обеспечение сохранности имущества должника и проведение ана­лиза его финансового состояния с целью выявления возможности восстановить платежеспособность должника.

Последствия вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения:

1. Требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, срок исполнения по которым насту­пил на дату введения наблюдения, могут быть предъявлены к долж­нику только в соответствии с Законом «О несостоятельности».

2. По ходатайству кредитора приостанавливается производ­ство по делам, связанным с взысканием с должника денежныхсредств.

3. Приостанавливается исполнение исполнительных докумен­тов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются арес­ты на имущество должника.

4.Запрещаются удовлетворение требований учредителя должника о выделе доли в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей, выкуп должником размещенных акций или выплата действительной стоимости доли.

5.Запрещается выплата дивидендов и иных платежей по эмис­сионным ценным бумагам.

6.Не допускается прекращение денежных обязательств долж­ника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная законом очередность удовлетворения требований кредиторов.

Введение наблюдения не является основанием для отстране­ния руководителя должника.

Органы управления должника с письменного согласия времен­ного управляющего могут совершать сделки, которые связаны:

1) с приобретением и отчуждением имущества должника, балансовая сто­имость которого составляет более 5% балансовой стоимости ак­тивов должника на дату введения наблюдения;

2) с получением и выдачей займов (кредитов), поручительств и гарантий, уступкой прав требования, переводом долга, а также с учреждением доверительного управления предприятия долж­ника.

Органы управления должника не могут совершать сделки:

1) по реорганизации (слияние, присоединение, разделение,выделение, преобразование) и ликвидации должника;

2) по созданию юридических лиц или об участии должника в иных юридических лицах;

3) по созданию филиалов и представительств;

4) о выплате дивидендов или распределении прибыли долж­ника между его учредителями (участниками);

5) о размещении должником облигаций и иных эмиссионныхценных бумаг, за исключением акций;

6) о выходе из состава учредителей (участников) должника,приобретении у акционеров ранее выпущенных акций;

7) об участии в ассоциациях, союзах, холдинговых компани­ях, финансово-промышленных группах и иных объединениях юри­дических лиц;

8) о заключении договоров простого товарищества.

На этой стадии актуальным является вопрос экспресс-анали­за жизнедеятельности предприятия. Наблюдение считается пер­вым этапом ограничения финансовой самостоятельности пред­приятия.

Руководитель должника в течение десяти дней обязан обра­титься к учредителям должника с предложением провести общее собрание учредителей для рассмотрения вопросов об обращении к первому собранию кредиторов должника.

Первое собрание кредиторов принимает решение по сроку финансового оздоровления и кандидатуре административного управляющего либо о необходимости введения внешнего управ­ления, либо конкурсного производства. От даты введения любой из последующих реорганизационных или ликвидационных про­цедур наблюдение прекращается.

13.Содержание процедуры банкротства «Финансовое оздоровление».

По окончании процедуры наблюдения и при наличии реше­ния первого собрания кредиторов арбитражный суд выносит оп­ределение о введении процедуры финансового оздоровления. Основанием для этого являются:

1) наличие ходатайства учредителей, уполномоченных органов или третьих лиц и обес­печения, превышающего на 20% и более обязательства должни­ка; 2) готовность к погашению долгов через месяц после введения процедуры в течение года пропорционально требова­ниям кредиторов, равными долями. Исполнение обязательств может быть обеспечено залогом (ипотекой), банковской, государ­ственной или муниципальной гарантией, поручительством. Удер­жание, задаток, неустойка, имущество и иные имущественные права к обеспечению не относятся. Если оснований для введения процедуры финансового оздоровления нет, а платежеспособность должника может быть восстановлена, тогда вводится процедура внешнего управления. Совокупный срок финансового оздоровления не может превышать два года. Не позднее чем за месяц до истечения срока финансового оз­доровления, должник обязан предоставить административному управляющему отчет о результатах проведения финансового оз­доровления. К отчету прилагаются баланс, отчет о прибылях и убытках и документы, подтверждающие погашение требований кредиторов. Через десять дней после получения отчета заключе­ние административного управляющего направляется кредиторам реестра и в арбитражный суд. Отсутствие отчета должника или погашения требований кредиторов дает основание для созыва собрания кредиторов, которое принимает решение о ходатай­стве по введению внешнего управления или конкурсного произ­водства. В первую очередь финансовую помощь должнику могут оказать собственники имущества унитарного предприятия и учредители (участники) юридического лица до момента подачи в арбитражный суд заявления о признании дол­жника банкротом. Финансовая помощь может быть оказана следующими спо­собами: в виде возвратной финансовой помощи — займа (процентно­го, беспроцентного); в виде безвозвратной финансовой помощи — безвозмездное поступление; путем принятия решения о выпуске и размещении облигаций, векселей; путем принятия решения об увеличении уставного капитала (увеличение номинальной стоимости акций или дополнительный выпуск акций).

14.Содержание процедуры банкротства «Внешнее управление».

Основанием для введения внешнего управления служат опре­деление арбитражного суда по итогам процедуры финансового оздоровления, ходатайство собрания кредиторов. При этом уста­новлена реальная возможность восстановления платежеспособ­ности должника. Если процедура финансового оздоровления про­текала более 18 месяцев, то внешнее управление вводить нельзя. Совокупный срок финансового оздоровления и внешнего управ­ления может составить не более двух лет. От даты введения процедуры внешнего управления руковод­ство предприятием принимает на себя внешний управляющий. Полномочия руководителя и органов управления должника ог­раничены принятием следующих решений:об увеличении устав­ного капитала; замещении активов должника; порядке ведения собрания акционеров; соглашениях по беспроцентному займу у третьих лиц на срок процедуры внешнего управления; ходатай­ством о продаже предприятия должника.Отменяются ранее при­нятые меры по удовлетворению требований кредиторов, аресты имущества должника и ограничения по распоряжению им — толь­ко в рамках процесса банкротства. Также вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязатель­ствам и обязательным платежам. Внешнее управление вводится на основании определения арбитражного суда на срок не более 12 месяцев, который может быть продлен не более чем на шесть месяцев.Внешнее управление представляет собой жесткую процедуру в отношении финансовой самостоятельности предприятия. Вне­шний управляющий распоряжается имуществом должника, зак­лючает от его имени мировое соглашение, отказывается от испол­нения договоров по сделкам, препятствующим восстановлению платежеспособности. Закон устанавливает ограничения в самостоятельности внеш­него управляющего относительно распоряжения имуществом дол­жника. Крупные сделки совершаются с одобрения кредиторов. К крупной сделке, предметом которой является имущество долж­ника, относится та, по которой балансовая стоимость имущества превышает 10% балансовой стоимости активов на момент заклю­чения сделки. На стадии внешнего управления актуален вопрос разработки и реализации антикризисной стратегии оздоровления предприя­тия. Деятельность внешнего управляющего по восстановлению платежеспособности должника должна соответствовать плану внешнего управления, который утверждается собранием креди­торов. Исходя из производственного и финансового положения должника план внешнего управления также может предусматри­вать продажу предприятия-должника. Имущество должника мо­жет продаваться как единый имущественный комплекс, так и по частям. Предприятие продается на открытых торгах. Суммы, вырученные от продажи, идут на погашение за­долженности предприятия. Отчетность внешнего управляющего должна содержать ба­ланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, сведения об оставшихся дебиторах и удовлетворении тре­бований кредиторов по реестру. Отчет завершается предложени­ем о дальнейшем развитии процесса жизнедеятельности должни­ка. Отчет внешнего управляющего утверждается арбитражным судом при условии удовлетворения всех требований кредиторов реестра, принятии собранием кредиторов решения о прекраще­нии процедуры в связи с восстановлением платежеспособности должника и переходе к расчетам с кредиторами, или продлении процедуры, либо заключении мирового соглашения между кре­диторами и должником.

15.Содержание процедуры банкротства «Конкурсное производства».

После принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом утверждается процедура конкурсного произ­водства. Эта процедура является завершающей стадией в процес­се банкротства, в результате которого прекращается существова­ние юридического лица. Срок конкурсного производства огра­ничен одним годом. По ходатайству лиц, участвующих в деле, он может быть продлен на шесть месяцев.Последствия открытия конкурсного производства:

срок исполнения возникших до открытия процедуры денеж­ных обязательств и уплаты обязательных платежей должника счи­тается наступившим;

прекращается начисление неустоек (штрафов, пени), процен­тов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника;

все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования могут быть предъявлены должнику только в рамках конкурсного производства.

снимаются ранее наложенные аресты имущества должника и иные ограничения по распоряжению имуществом должника;

сведения о финансовом состоянии должника теряют конфи­денциальность и перестают составлять коммерческую тайну.Конкурсный управляющий принимает в ведение, инвентари­зует и сохраняет имущество должника, выявляет и возвращает его от третьих лиц. Он привлекает независимого оценщика имуще­ства, специалистов по анализу финансового состояния, ведет ре­естр требований кредиторов, увольняет работников. Все имуще­ство должника составляет конкурсную массу. Имущество, являющееся предметом залога, оценивается и учиты­вается отдельно. Конкурсное производство прекращает финансово-хозяйственную деятельность предприятия, происходит ликвидация предприятия как юридического лица. На основной счет должника зачисляют­ся денежные средства, поступающие в ходе конкурсного произ­водства. С этого счета осуществляются выплаты кредиторам.Федеральным законом также прописаны упрощенные проце­дуры банкротства ликвидируемого должника. Если стоимость имущества должника — юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, то арбитражный суд признает ликвидируемого должника банкротом, открывает кон­курсное производство и утверждает конкурсного управляющего. Все остальные процедуры не рассматриваются.

16.Очередность удовлетворения требований кредиторов (ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ГК РФ).

Арбитражный управляющий производит расчеты с кредито­рами согласно реестру требований кредиторов в порядке очеред­ности (ст. 134 Федерального закона). Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди за исключени­ем «залоговых» кредиторов.

Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом. В случае, если прекращение деятельности организации должника или ее структурных подразделений может повлечь за собой техногенные и (или) экологические катастрофы либо гибель людей, вне очереди также погашаются расходы на проведение мероприятий по недопущению возникновения указанных последствий. Требования кредиторов по текущим платежам удовлетворяются в следующей очередности: в первую очередь удовлетворяются требования по текущим платежам, связанным с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, с взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве, требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным, в том числе с взысканием задолженности по оплате деятельности указанных лиц; во вторую очередь удовлетворяются требования об оплате труда лиц, работающих по трудовым договорам, а также требования об оплате деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве, в том числе о взыскании задолженности по оплате деятельности данных лиц, за исключением лиц, указанных в абзаце втором настоящего пункта; в третью очередь удовлетворяются требования по коммунальным платежам, эксплуатационным платежам, необходимым для осуществления деятельности должника; в четвертую очередь удовлетворяются требования по иным текущим платежам. Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности.

17.Содержание процедуры банкротства «Мировое соглашение».

Мировое соглашение при процедуре банкротства — доброволь­ное соглашение должника с конкурсными кредиторами о прекра­щении дела о банкротстве на основе взаимных уступок. Заключа­ется письменно и должно содержать положение о порядке и сро­ках исполнения обязательств должника в денежной форме. Взаимная выгода может быть найдена в прекращении обязательств за счет отступного, в обмене требований на доли в уставном ка­питале, акции, облигации и иные ценные бумаги, прощении дол­га, отсрочке или рассрочке уплаты долгов и ином, не нарушаю­щем прав кредиторов реестра. Порядок применения мирового со­глашения представлен на рис. 3.4. Мировое соглашение (заключается на любом этапе).Условия утверждения мирового соглашения ар­битражным судом:

1. Мировое соглашение может быть утверждено только после погашения задолженности по требованиям кредиторов первой и второй очереди.

2. Должник и арбитражный управляющий в течение 5—10 дней от даты заключения мирового соглашения должны представить в арбитражный суд заявление об утверждении мирового согла­шения.

3. К заявлению должны быть приложены текст мирового со­глашения, протокол собрания кредиторов, реестр требованийт кредиторов, документ о погашении требований кредиторов пер­вой и второй очереди, возражения «против».

Мировое соглашение может быть заключено в процессе любой процедуры, утвержденной арбитражным судом. В ходе наблюдения или финансового оздоровления решение о заключе­нии мирового соглашения принимается руководителем должни­ка, внешнего управления — внешним управляющим и конкурс­ного производства — конкурсным управляющим с одобрения (решения) органа управления должника. При заключении миро­вого соглашения с участием третьих лиц в документе содержит­ся информация о сделке, в совершении которой имеется заинте­ресованность и указывается определенный характер такой заин­тересованности. Мировое соглашение в ходе наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсно­го производства распространяется на требования кредиторов (конкурсных кредиторов) и уполномоченных органов, включен­ных в реестр требований на дату судьбоносного собрания кре­диторов.

Мировое соглашение между должником и кредиторами может предусматривать следующие условия: отсрочку или рассрочку исполнения обязательств, уступку права требования должника, исполнения обязательств должника третьими лицами, скидку с долга, обмен требований на акции и др. Отсрочка или рассрочка исполнения обязательств в бухгал­терском учете отражается только в аналитическом учете.

Скидка с долга в бухгалтерском учете у должника представ­ляет собой безвозмездные поступления, т.е. прибыль, подлежа­щую обложению налогом на прибыль. В нашем случае налог на добавленную стоимость, выделенный в расчетных документах по­ставщика и относящийся к скидке с долга, необходимо отнести на счет 99 «Прибыли и убытки». Следует отметить, что порядок отражения в бухгалтерском учете сделок по переуступке права требования в настоящее время нормативными документами не определен. Поэтому переуступка права требования дебиторской задолженности оформляется у кре­дитора как погашение дебиторской задолженности по поставлен­ным товарам, выполненным работам, оказанным услугам провод­ками, указанными ниже. Мировое соглашение создает условия для восстановления финансово-хозяйственной деятельности предприятия-должника, составляется план-график погашения долгов, рассматриваются иные варианты реструктуризации долга. Мировое соглашение является перспективной процедурой предотвращения ликвидации предприятия как юридического лица. К сожалению, эта процеду­ра не так широко применяется на практике из-за несовершенства фондового рынка, нормативных актов и схем реструктуризации задолженности, слабого стремления участников процесса к до­стижению взаимных выгод.