Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками признаются:1)Физ-е лица 2)граждане РФ3)Иностранные граждане4)Лица без гражданства являющиеся резидентами(лица находящиеся на её территории,не менее183 дней в течении 12 месяцев) и нерезидентами РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2. от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам: 35 %:стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы[1], за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо на приобретение жилого дома, квартиры или долей. 9 %:доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов. 15 для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. 30 % относится к налоговым нерезидентам Российской Федераци

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

7) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренн Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

При определении налоговой базы

учитываются все доходы налогоплательщика полученные, как в денежной, так и в натуральной формах, а так же в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, либо по решению суда производятся какие-либо удержания, то онии не уменьшают налоговую базу. Налоговая база опред-ся по каждому виду доходов облаг.разными нал-ми ставками.При определении нал.базы по доходам обл-х нал.ставкой 13 %, налогоплательщик имеет право на применение налоговых вычетов, если сумма налоговых вычетов за налоговый период превысит сумму получ-х доходов, налоговая база принимается равная 0. При получении налогоплат. дохода в нат-ой форме в виде товаров,работ,услуг, налоговая база опред-ся, как стоимость этих товаров сумму налога НДС и акцизов для подакцизных товаров. к доходам получ. в нат-ой форме.

Налоговые вычеты делятся на 4 вида. 1)Стандартные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение след-х стандартных налоговых вычетов:1)в размере 3000 руб. ежемесячно, для след-х налогоплательщиков: лиц перенесших или получивших лучевую болезнь в следствии катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц ставших инвалидами в следствии аварии на производ-ом объеденении МАЯК и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.; лиц непосредственно участвовавших в испытании ядерного оружия. 2)В сумме 500 руб. за каждый месяц налогового периода: героев СССР, РФ, ковалеров Ордена Славы, блокадников Ленинграда, инвалиды с детства.3) Налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода распред-ся на родителя на обеспеч. которого находится ребенок/дети,выплач-ся в след-х размерах: 1) 1400 на первого ребенка, 1400 на 2-го ребенка, 3000 на третьего и каждого последущего 2) 3000 на каждого ребенка до 18 лет,если он инвалид, учащийся,аспирант, интерн в возрасте до 24 лет 2)Социальные налоговые вычеты 1) в сумме дохода перечисленного налог-ми на благотворит-ые цели, социально- ориент-м неком-им орг-иям на осущ-е ими законодательно-предусмотрен. деят-ти, неком-м организ-иям осущ-им деят-ть в области науки, культуры, образования, здравоохранения, охраны окруж-ей среды.Данный вычет предостав-ся в размере фактически произвед-ых расходов, но и неболее 25 % от суммы дохода полученного в прошедшем налоговом периоде. 2)В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за своё обучение в размере фактически произвед-х расходов на образование с учетом установленных ограничений, а также в сумме уплаченной налогоплательщиком родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в размере фактически произведенных расходов на данное обучение, но и не более 50 тыс.руб. в общей сумме на обоих родителей на каждого ребенка. Данный вычет могут получить брат или сестра обучающегося. Если они производят оплату обучения брата или сестры в возрасте до 24х лет на очной форме обучения. 3) в сумме уплач-ой налогоплат-ом в налоговом периоде за медицинские услуги, оказ-ые мед-ми организ-ми, налогоплательщику его супругу, супруге, его родителям, детям в возрасте до 18 лет, в размере фактически произведенных расходов с учетом устан-ых ограничений. По дорогостоящим видам лечения утвержденных постановлением правит-ва РФ, сумма налогового вычета применяется в размере фактических произвед-х расходов. 4)В сумме уплаченной налогопл-ом в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосуд-го пенсионного обеспечения в размере фактически произвед-х расходов с учетом установ-х ограничений. 5) в сумме уплаченных налогоплательщиком налоговый период дополнит-х страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактически произведенных расходов с учетом установленных ограничений. Соц.нал-ые вычеты указ-ые в пунктах 2-5 за искл. расходов, но в совокупности не более 120 тыс.руб.в налогом периоде. 3) Имуществ-ые налоговые вычеты 1) имуществ-ый вычет при продаже имущ-ва, а также доли в нем, доли в уставном капитале орг-ии.2) имущ-ый вычет в размере выкупной ст-ти земельного участка и/ или расположенного на нем иного объекта недвижимого имущ-ва, полученный налогоплат-ом в денежной или натуральной форме в случае изъятия указ-го имущ-ва для госуд-х или муниц-х нужд.3) имуществ.вычет в размере фактически произведенных налогоплат.расходов, либо преобретение на тер-рии РФ жилых домов, квартир или доле в них, преобретение зем-х участков или доли в них предоставленных для индивид-го жилищного строит-ва, земельных участков или доли в них, на которых расположены преобрет.жилые дома или доля в них 4)имуществ-ый вычет в сумме фактически произвед-х расходов налогоплат-ом на погашение % по целевым займам фактически израсходованным на новое строит-во.Имущ-ый вычет предостав-ся в размере получ-х доходов от продажи жилых домов, квартир и т.д. находящихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, не превышающих в целом 1 млн.руб., а также в размере доходов от продажи чужого имущества за исключением ценных бумаг наход-ся в собственности менее 3х лет не превыш-м в совокупности 250 тыс.руб. Имуществен.вычет предостав-ся в размере фактически произ-х расходов налогоплательщикам на новое строит-вообъектов имущ-ва не превыш. 2 млн.руб. В сумме практических расходов по уплате % в соответствии с договором займа, но не более 3 млн руб., при наличии документов подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа, а так же документов подтверждающих факт уплаты денежных ср-в налогоплат-ом погашения % 4)Профессиональные налоговые вычеты При исчислении налоговой базы на получение профес-х налоговых вычетов имеются след.категории налог-ов: 1)физ.лица зарегистр-ые согласно дейст-му порядку,без образования юр.лица, 2) нотариусы,адвокаты и адвокатские кабинеты.Для данных категорий вычет предостав-ся фактически произвед-х и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с извлечением доходов.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НДФЛ 1) 35 % устанав-ся в отношении след-х доходов а)стоимости любых выигрышей и призов получаемых в проводимых конкурсах, играх и др.мероприятиях в целях рекламы товаров в части превышения 4000 тыс.руб. б) в виде платы за использование ден.ср-в членов кредитного потребительского кооператива 2) 30 % в отношении всех доходов получаемых физическими лицами, не явл-ся налоговыми резидентами РФ, за исключением след.доходов:а) в виде девидендов от долевого участия в деят-ти организ-ий РФ, в отношении которых установ.нал-ая ставка 15 % б) от использования трудовых обяз-ей членами экипажей судов плавающих под флагом РФ 3) 9 % устанав-ся в отношении доходов от долевого участия в деят-ти орг-ий полученных в виде девидендов физ-ми лицами, явл-ся налоговыми резидентами РФ. 4) 9% в отношении доходов в виде % по облигациям, ипотечным покрытиям,эмитированным до 1 января 2007 года. 5) 30%, в отнош.доходов по ценным бумагам выпущенным российскими орг-ми. права по которым учит-ся на счете ДЭПО 6) 13 % вотношениии всех остальных доходов полученных налогоплательщиком

Сроки уплаты налогов НДФЛ: Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой - сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в отношении которого эта декларация составлена. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.