Завдання 5. Скласти касову заявку на 1У квартал 2004 року

Скласти касову заявку на 1У квартал 2004 року.

Вихідні дані:

За відповідний квартал 2003 року Полтавський молокозавод №1 одержав:

- виручки від реалізації товарів – 5200 грн.

- Квартирної плати – 1200 грн.

- Виручки від продажу акцій – 890 грн.

- Інших надходжень – 1500 грн.

Фонд оплати праці склав 7200 грн. Було виплачено стипендій – 120 грн.;

Витрати на відрядження склали – 1100 грн.; на закупку сільськогосподарської продукції – 2500 грн.

Касова заявка подається в КБ “ПриватБанк”.

Контрольні запитання та завдання:

1. У чому сутність грошових розрахунків підприємств?

2. Що таке готівкові розрахунки?

3. У чому суть безготівкових розрахунків?

4. Що таке розрахунки за товарними та нетоварними операціями?

5. Які головні принципи організації системи безготівкових розрахунків в Україні?

6. Охарактеризуйте рахунки, які відкриваються в установах банку.

7. Як відкрити розрахунковий рахунок підприємству в банку?

8. Які існують форми безготівкових розрахунків?

9. Що таке платіжне доручення?

10. Охарактеризуйте розрахунки платіжними вимогами – дорученнями?

11. Які основні риси розрахунків чеками?

12. Охарактеризуйте розрахунки, за допомогою акредитивів.

13. Що таке вексель?

14. Які види векселів ви знаєте?

15. Назвіть учасників вексельного обігу.

16. Що таке індосамент?

17. Охарактеризуйте операції з векселями.

18. Які інші форми безготівкових розрахунків ви знаєте?

Тест 2.

1. Вірна чи ні відповідь:

Грошовий оборот – це виявлення сутності грошей.

2. На обсяг і структуру грошового обороту на підприємстві справляють вплив стадії:

А)виробництва та споживання

Б)банк та робітник

В)збут та розподіл

3. Розрахунки бувають:

А)готівкові

Б)самостійні

В)безготівкові

Г)підприємницькі

4. Вірне висловлювання чи ні:

Безготівкові розрахунки слід розглядати як цілісну систему, яка включає: класифікацію розрахунків, організацію розрахунків, форми відповідних документів, взаємовідносини платників з банками.

5. Форми розрахункових документів:

А)платіжне доручення

Б)меморіальний ордер

В)чек

Г)вексель

Д)касова книга

6. У класифікації безготівкових розрахунків слід розрізняти:

А) розрахунки за товарними операціями

Б)розрахунки непрямі

В)розрахунки зп нетоварними операціями

7. Безготівкові операції поділяються на:

А) місцеві

Б)міжміські

В)громадські

Г)товарні

Д)міжнародні

8. Підприємства можуть мати такі рахунки в національній валюті:

А)поточні

Б)непоточні

В)бюджетні

Г)позабюджетні

Д)кредитні

Е)депозитні

9. Підприємства можуть мати такі рахунки в іноземній валюті:

А)поточні

Б)кредитні

В)бюджетні

Г)розподільчі

Д)вкладні

Е)депозитні

Ж)позабюджетні

10. Платіжне доручення це:

А)комбінований розрахунковий документ, який складається з двох частин.

Б)Письмове доручення власника рахунка перерахувати відповідну суму зі свого рахунка на рахунок одержувача коштів

11. Розрахунковий чек заповнює:

А)Платник

Б)банк

В)одержувач

12. Простий вексель, це:

А)борговий цінний папір, який містить просту, нічим не обумовлену обіцянку векселедавця виплатити векселедержателю певну суму грошей при настанні певного строку.

Б)Борговий цінний папір, який містить нічим не обумовлене письмове розпорядження кредитора, адресоване боржнику, про те, щоб останній виплатив по пред”явленню або в день, вказаний у векселі, певну суму грошей певній особі, або за наказом останнього.

Тема 3. Доходи і фінансові результати від господарської та іншої діяльності підприємства.

1.Класифікація доходів підприємницьких структур за джерелами формування.

2.Система показників рентабельності.

3.Факторний аналіз динаміки прибутковості.

4.Загальна характеристика звіту про фінансові результати.

1.Класифікація доходів підприємницьких структур за джерелами формування

Загальний фінансовий результат господарської діяльності в бухгалтерському обліку визначається на рахунку 79 шляхом підрахунку і балансування всіх прибутків і збитків за звітний період.

На рахунку 79 фінансові результати діяльність підприємства відображається в двох формах:

1. Як результат (прибуток чи збиток) від реалізації продукції, робіт, послуг, матеріалів, іншого майна з попереднім виявленням їх на окремих рахунках реалізації.

2. Як результати, не пов”язані безпосередньо з процесом реалізації, так звані позареалізаційні доходи (прибутки) і витрати (збитки).

Суттєвий вплив на фінансові результати і використання прибутку здійснює правильне групування затрат і доходів підприємства відповідно до діючих принципів оподаткування прибутку:

- витрати, які включаються в затрати на виробництво;

- витрати і втрати, які підлягають віднесенню на рахунок 79;

- витрати, які здійснюються за рахунок цільових надходжень і за рахунок прибутку, який залишається в розпорядженні підприємства після сплати податок на прибуток;

- інші витрати підприємства.

Прибуток – важливий показник, який характеризує фінансовий результат діяльності підприємства. Ріст прибутку визначає ріст потенціальних можливостей підприємства, підвищує ступінь його ділової активності.

Основними показниками прибутку (збитку) є:

- загальний прибуток (збиток) звітного періоду – балансовий прибуток (збиток);

- прибуток (збиток) від реалізації продукції;

- прибуток від фінансової діяльності;

- прибуток (збиток) від інших позареалізаційних операцій;

- оподаткований прибуток;

- чистий прибуток.

Всі показники в прямому виразі та у модифікованій формі містяться у “Звіті про фінансові результати”.

Балансовий прибуток являє собою суму прибутку від реалізації продукції, фінансової діяльності і доходів від інших позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат за цими операціями.

Р = Рр + Рф + Рвн

Рр – результат від реалізації продукції

Рф – результат від іншої реалізації і фінансових операцій;

Рвн – результати від інших позареалізаційних операцій.

Прибуток від реалізації продукції:

Р = N – S

N – виручка від реалізації продукції без податку на додану вартість, акцизів;

S – затрати на виробництво реалізованої продукції за повною собівартістю.

Чистий прибуток спрямовується на виробничий та соціальний розвиток, матеріальне заохочення працівників,, створення резервного (страхового) фонду, сплату в бюджет економічних санкцій, пов”язаних з порушенням підприємством чинного законодавства, та благодійні чи інші цілі.

Основними методами планування прибутку від продажу товарної продукції є метод прямого розрахунку. Суть його полягає в тому, що прибуток визначається як різниця між виручкою від продажу товарної продукції, за вирахуванням податку на додану вартість і акцизів, і її собівартістю. Проте починаючи розрахунок планової величини прибутку, необхідно уточнити обсяг продукції, від продажу якої очікується цей прибуток. При цьому потрібно відрізняти плановий розмір прибутку в розрахунку на товарний випуск продукції від прибутку, запланованого на обсяг продукції, що продається.

Прибуток на товарному випуску продукції планується на основі кошторису затрат на виробництво і реалізацію продукції та її вартості в діючих цінах реалізації без податку на додану вартість та акцизів. Розрахунок ведеться за формулою

П тп = (В тп х Ц) – (В тп х С),

Де П тп – прибуток по запланованому випуску товарної продукції

В тп – випуск товарної продукції в запланованому періоді в натуральному виразі

Ц – ціна за одиницю продукції без ПДВ та акцизного збору

С – собівартість одиниці товарної продукції.

Розрахунок прибутку на продукцію, яка продається в запланованому періоді, виконується в аналогічному порядку тільки в розрахунку на обсяг проданої продукції. При цьому обсяг проданої продукції в запланованому періоді в натуральному виразі визначається як сума залишків продукції, що не продана, на початок запланованого періоду, обсягу випуску товарної продукції в запланованому періоді без урахування залишків готової продукції, які не будуть продані в кінці запланованого періоду. Виходячи з цього, розрахунок планової суми прибутку від продажу продукції можна подати в такий спосіб:

П пп = П зпнр + П пт – П зпкр

Де П пп – прибуток від продажу продукції в запланованому періоді

П зпнр – прибуток у залишках продукції, що не продана на початок запланованого періоду

П пт – прибуток по товарній продукції, передбачуваної до випуску в запланованому періоді;

П зпкр – прибуток у залишках продукції, що не буде продана в запланованому періоді.

Але метод прямого рахунку не дозволяє виявити окремих факторів на плановий прибуток, і при широкій номенклатурі продукції, що виготовляється, дуже трудомісткий. Його можна використати в сучасних умовах господарювання, коли підлягають частим змінам ціни, зарплата та інші обставини, тільки на короткий період часу. Це практично виключає його застосування при річному та перспективному плануванні прибутку.

В умовах випуску широкого асортименту продукції та необхідності планування прибутку на рік і велику перспективу, його розрахунок на відповідний плановий період виконується аналітичним методом. При цьому методі прибуток розраховується не по кожному виду продукції, що випускається в запланованому році, а по всій порівнюваній і не порівнюваній товарній продукції.

2.Система показників рентабельності.

При плануванні прибутку аналітичним методом необхідно вирішувати послідовно такі задачі:

· Розрахунок базової рентабельності як відокремленої частки очікуваної суми прибутку за звітний рік на собівартість порівнюваної товарної продукції за той же період. Він здійснюється за формулою

Р б = (П о: С тп) х 100%

По – очікуваний прибуток за звітний рік;

Стп – собівартість товарної продукції.

· Обчислення обсягу товарної продукції з запланованому періоді за собівартістю звітного року і розрахунок прибутку на товарну продукцію виходячи із бащової рентабельності. При цьому розрахунок прибутку товарної продукції на основі базової рентабельності здійснюється за формулою

П тп = Т сб х Р б

Тсб – об”єм товарної продукції в оцінці по собівартості базового року

· Рентабельність всієї реалізованої продукції:

Р = П\С х 100%

П – прибуток від реалізації продукції, грн

С – собівартість цієї продукції, грн.

· Рентабельність всієї проданої продукції можливо розрахувати як відношення до виручки:

Р = П\В х 100%

В – виручка від продажу продукції

· Показник рентабельності продажу по валовому прибутку:

Р = ВП \ ОЧП

ВП – валовий прибуток

ОЧП – об”єм чистих продаж.

Всі отримані дані у кінці кварталу заносять до звіту про фінансові результати.

Чистий прибуток визначається:

ЧД = ВЛ – Н – ДТЛ – Ск – Уц

ВЛ – валова сума грошових коштів, які потупили на банківський рахунок

Н – податки

ДТЛ – доходи, отримані на користь третіх осіб

Ск, Уц – скидки, уцінки товару

Для заповнення звіту про фінансові результати необхідно розрахувати чистий прибуток:

ЧД = Д – НДС – А – Н

Д – дохід від реалізації

НДС – податок на додану вартість

А – акциз

Н – податки

Прибуток розраховується по формулі:

П = Под – Нп

Под – прибуток від звичайної діяльності

Нп – податок на прибуток

Показники рентабельності всієї проданої продукції та окремих її видів дають уявлення стосовно окупності затрат на виробництво та продаж відповідних видів або всієї продукції, тобто стосовно того, скільки прибутку отримує підприємство на одну гривню затрат, вкладених для отримання прибутку.

Розрахунок вищевказаних показників рентабельності, їх аналіз дозволяє керівникам господарюючих суб”єктів і підприємцям зорієнтуватися в економічному рівні вирішення відповідних питань і вжити необхідних заходів для поліпшення фінансового стану підприємств.

3.Факторний аналіз динаміки прибутковості.

Аналіз критичних співвідношень або беззбитковості є методом дослідження, за допомогою якого оцінюються зусилля компанії, докладені для одержання певного прибутку. Сама собою беззбитковість не є метою фірми, котра, звичайно ж, орієнтована на прибутки. Проте дослідження беззбитковості надзвичайно корисне при визначенні політики компанії щодо досягнення бажаного результату та для оцінки її шансів при цьому.

Аналіз побудований на пошуку співвідношень між собівартістю продукції, виручкою від її реалізації та прибутком. Розглядаються постійні та змінні витрати підприємства. аналіз треба визначити у вигляді графіку.

Доходи

Обсяг виробництва

Рис. 1. Графік критичних співвідношень або беззбитковості

Постійні витрати показані горизонтальною лінією. Вони підсумовуються зі змінними і відкладаються на похилій валових витрат, котра паралельна до похилої змінних витрат.

У певний момент лінія валових надходжень від реалізації перетнеться з прямою валових витрат. Наприклад, це станеться при реалізації певної кількості одиниць обсягу продукції. Тобто до того часу, поки компанія не реалізує таку кількість одиниць продукції, вона зазнаватиме збитків, оскільки її витрати не покриватимуться доходами від реалізації. Як тільки реалізація перевищить певну кількість одиниць, фірма почне одержуватиме прибуток.

Така схема допомагає аналітику знайти відповідь на важливі запитання: скільки зусиль і капіталу необхідні фірмі для того, щоб бути беззбитковим?

4.Загальна характеристика звіту про фінансові результати.

На практиці фінансовий результат діяльності підприємства визначають у звіті про фінансові результати. Звіт складається поквартально наростаючим підсумком з початку року.

Отримана підприємством виручка ще не є доходом підприємства, а стає джерелом відшкодування, перш за все, вартості, що споживається в процесі виробництва, засобів виробництва, і знову створеної живою працею вартості.

Звіт про фінансові результати

Ф.2

2. Елементи операційних витрат

39

3.Розрахунок показників прибутковості акцій

При цьому у вартість спожитих у виробництві засобів виробництва включають вартість затрачених у виробництві сировини, матеріалів, напівфабрикатів і т.д., а також вартість зносу в сумі нарахованої амортизації по основних виробничих фондах, які брали участь у виробництві продукції.

З економічної точки зоуц6

1) якщо з виручки відрахувати вартість спожитих у виробництві засобів виробництва, то залишається знову створена живою працею вартість, тобто доход підприємства, який складається з фонду оплати праці робітників сфери матеріального виробництва і чистого доходу.

2) Чистий доход (прибуток) – це різниця між виручкою від продажу продукції, послуг (без ПДВ і акцизів) і вартістю спожитих у виробництві засобів виробництва, а також фондом оплати праці працівників сфери матеріального виробництва. При цьому вартість спожитих засобів виробництва та фонд оплати праці з нарахуваннями складають витрати підприємства по виробництву продукції, які отримують форму собівартості.

Отже, якщо виручка, що надходить, перевищує затрати підприємства по виробництву та продажу продукції (собівартість), то підприємство отримує прибуток. Отриманий

підприємством прибуток є результатом кругообігу засобів, вкладених у підприємство, і належить до власних фінансових ресурсів підприємства.

Контрольні запитання

1. Що таке прибуток підприємства як економічна категорія?

2. Що таке собівартість продукції?

3. Які основні елементи витрат, що відносяться на собівартість продукції?

4. Дайте визначення економічній сутності рентабельності.

5. Назвіть показники рентабельності підприємства.

6. Як відбувається розподіл прибутку підприємства?

7. Які напрямки використання чистого прибутку?

8. Які фактори слід брати до уваги, приймаючи рішення про розміщення чистого прибутку через ринок цінних паперів?

9. Як оцінюється потенціал цінних паперів (акцій, облігацій)?

Практичні завдання

Завдання 1

Необхідно визначити додатковий прибуток (збиток) від реалізації додаткової продукції, що буде отримана підприємством.

Вихідні дані:

Підприємство виробляє 1 вид продукції, відпускна ціна на одиниці виробу – 100 грн. Обсяг реалізації продукції на рік – 56000 шт. виробів. Очікується, що обсяг реалізації продукції в плановому періоді збільшиться на 20%. Собівартість 1 продукції: змінні витрати – 47 грн; постійні витрати – 38 грн.

Завдання 2.

Провести розрахунок прибутку аналітичним методом.

Вихідні дані:

Розрахунок базової рентабельності:

Завдання 3.

Порівняйте рентабельність продукції за три квартали на основі наступних даних.

Вихідні дані:

Завдання 4.

Визначити розмір дивідендів на звичайну акцію (в грошовому виразі та у %) і загальний грошовий потік з виплати дивідендів.

Вихідні дані:

Оголошений статутний фонд АТ становить 2 млн.грн. за номінальної вартості акції 25 грн. В обігу перебуває 89% акцій, з яких 15% - привілейовані акції зі стабільною ставкою дивідендів 20%. Коли прибуток ВАТ до оподаткування за рік становить 900 тис.грн., а на виплату дивідендів спрямовується 40% чистого прибутку.

Завдання 5.

Визначити фінансовий результат: прибуток і рівень рентабельності.

Вихідні дані:

Завдання 6.

Скласти звіт про фінансові результати діяльності підприємства.

Вихідні дані:

Виручка від реалізації продукції за звітний період склала 125000 грн (в т.ч. ПДВ), акцизний збір – 123400 грн. Заробітна плата без нарахувань на неї – 13500 гн (нарахування на фонд зарплати провести самостійно); матеріальні витрати – 14700 грн; витрати на відрядження – 800 грн, амортизація основних засобів – 10100 грн, витрати на рекламу – 950 грн.

Крім того, підприємство одержало штрафні - 1750 грн, прибуток від ліквідації основних засобів – 1200 грн, прибуток від здачі майна в оренду – 13100 грн. У цьому ж звітному періоді були виявлені збітки минулих років – 1370 грн, сплачено штраф – 2100 грн, одержано збиток від реалізації цінних паперів – 110 грн.