Главная
Случайная страница
Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Основные элементы налога на доходы физических лиц
Практикум по исчислению налога на доходы физических лиц
Место налога на доходы физических лиц в системе налогов и сборов в РФ
Рис. 1. Характеристика НДФЛ
Основные элементы налога на доходы физических лиц
Таблица 1
Элемент налога
| Характеристика
| Основание
|
|
|
| Налогоплательщики
| Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ
| Ст. 207 НК РФ
|
Продолжение табл. 1
|
|
| Объект налогообложения
| Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Особенности определения налоговой базы:
При получении доходов в натуральной форме
При получении доходов в виде материальной выгоды
По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)
В отношении доходов от долевого участия в организации.
По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках.
По операциям займа ценными бумагами (введена ФЗ от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
| Ст. 210-214 НК РФ
| Налоговый период
| Календарный год
| Ст. 216 НК РФ
| Налоговые ставки
| 1. 13%, если иное не предусмотрено ниже
2. 35% в отношении доходов:
- стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
- суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
4. 9% в отношении доходов
- от долевого участия, полученных в виде дивидендов
- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года
| Ст. 224 НК РФ
| Продолжение табл. 1
|
|
| Исчисление налога
| Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
Особенности исчисления налога:
- налоговыми агентами
- отдельными категориями физических лиц
- в отношении отдельных видов доходов
| Ст. 225-228 НК РФ
| Уплата налога и отчетность
| Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового "уведомления" об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
- отдельные категории физических лиц
- физицеские лица в отношении отдельных видов доходов
| Ст. 228 НК РФ
|
Рекомендуемая литература
|