Особенности налогообложения налога на прибыль иностранных юридических лиц, осущ деятельность на территории РБ через постоянное представительство

Плательщиками налога на прибыль являются иностранные организации в РБ осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство.

Под постоянным представительством иностранной организации понимается:

-обособленное структурное подразделение, через которое осущ. предпринимательская деятельность иностранной орг. В РБ;

-строительная площадка, монтажный или сборочный объект, если они сущ. на территории РБ в течении периода, превышающего 180 дней в любом 12-месячном периоде;

-организация или физ. лицо, осущ. деят. от имени иностранной организации или в её интересах.

Объектом налогообложения является валовая прибыль, полученная иностранной организацией через постоянное представительство на территории РБ и относящаяся к деятельности этого представительства. Она включает прибыль от реализации продукции, имущественных прав, а также доходы от внереализационных операций.

Прибыль иностранной организации, осущ. деят. на территории РБ через постоянное представительство, облагается налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным законодательством РБ.

Налог на прибыль иностранной организации исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного представительства иностранного государства. Начисления производятся ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

59. Налоги на доходы иностранных организаций, не осущ деятельность в РБ через постоянное представительство: плательщики налога на доходы, объект налогообложения.

Плат-ками налога на доходы иностр-х орг-ций, не осущ-ющих деят-ть в РБ через постоянное представит-во (далее в настоящей главе - плательщики), признаются иностр-е орг-ции, не осущ-ющие деятельность в РБ через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в РБ.

Объектом н/о налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство (далее в настоящей главе - налог на доходы), признаются следующие доходы, полученные плательщиком от источников в РБ:

1.1. плата за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) (за исключением услуг морским транспортом).

1.2. процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе:

1.2.1. доходы по кредитам, займам;

1.2.2. доходы по ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта);

1.2.3. доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь.

1.3. роялти. К доходам в виде роялти относятся вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы и др;

1.4. дивиденды и приравненные к ним доходы;

1.5. доходы от реализации на тер-рии РБ товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

1.6. доходы от проведения и (или) участия на тер-рии РБ в культурно-зрелищных мероприятиях, а также от работы на тер-рии РБ аттракционов и зверинцев;

1.7. доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;

1.9. доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства;

1.11. доходы от отчуждения;

1.12. доходы от оказания услуг(консультационных, бухгалтерских, аудиторских);

1.13. доходы от недвижимого имущества, находящегося на тер-рии РБ, переданного в доверительное управление и др.

60.Налоги на доходы иностранных организаций, не осущ деятельность в РБ через постоянное представительство: налоговая база, ставки налога.

В зависимости от вида дохода подлеж-го н/о, в белорусском налоговом законодат-ве установлены следующие подходы определения налоговой базы:

1) Как разница общей ∑ доходов и документально подтвержд-х затрат(примен-ся при исчислении налога на след. виды доходов: роялти; доходы от реал-ции в РБ товаров на условиях договоров поручения; доходы от проведения в РБ культурно-зрелищн. Меропр-й; доходы от оказания услуг по страхованию; доходы от недвижимого имущества, наход. В РБ и переданного в доверительное управление.

2) Определение налоговой базы в зависимости от доли участия (применятся при исчислении налога на дивиденды и приравненные к ним доходы. Применяется ставка 12%. Исчисление производится по след. формуле: НБ= К(ДН-ДП), где К-отношение суммы дивидендов к общей сумме прибыли; ДН-общая сумма прибыли; ДП- сумма дивид.

3) Как общей суммы доходов (примен. при исчислении налога на остальные виды доходов)

В РБ установлены различные размеры ставок налога на доходы иност. орг., не осущ. деят. В РБ через постоянное представительство:

-Ставка 6%- плата за перевозку, фрахт в связи с осущ. межд. перевозок и тд;

-Ставка 10%- процентные доходы от долговых обязательств(доходы по кредитам, займам);доходы от пользования временно свободными средствами в банках РБ;

-Ставка 12%- дивиденды и приравненные к ним доходы;

-Ставка 12%- доходы от отчуждения долей в уставном фонде;

-Ставка 5%- доходы, по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям;

-Ставка 15%- другие доходы.

65.ПН с физ.лиц:налоговые ставки, налоговые вычеты их характеристика.

Ставки ПН с физ.лиц: Ставка подох. Н-га с физ. лиц устан-ся в размере 12 %. Ставка подох. Н-га с физ. лиц устан-ся в размере 9 % в отнош-и доходов, получ-х: физ. лицами (кроме раб-ков, осуществл-х обслуживание и охрану зданий, помещений, зем-х участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам; ИП – рез-тами Парка выс. Технол-й; физ. лицами, участвующими в реал-ции зарегистрир-го в устан-м порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технол-й, от нерез-тов Парка выс. Технол-й по труд. договорам (контрактам). Ставка подох. налога с физ. лиц устан-ся в размере 15 % в отнош-и доходов, получаемых бел. ИП от осущ-ния предпринимат. Деят-ти. Нвычеты:стандартные, социальные, имуществ-е и профессион-е. Стандартные Нвычеты: в размере 630 000 бел. рублей в м-ц при получении дохода, подлежащего н/о, в ∑, не превыш-й 3 830 000 бел. рублей в м-ц; в р-ре 180 000 бел. рублей в м-ц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 355 000 р. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. В р-ре 890000 р. в м-ц стандартный вычет предост-ся для физ. лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, героям труда, героям советского союза также предост-ся данный вычет. Социальные Нвычеты: это ∑, уплач-е плат-ком в течение Нпериода за свое обучение, а также на погашение кредитов банков РБ, займов; сумма, не превыш-я 12 000 000 р. в течение Нпериода и уплаченная плат-ком страховым орг-циям РБ в кач-ве страх. взносов по договорам добров-го страх-ния жизни и дополнит-й пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добров-го страхования медицинских расходов. Имуществ-е Нвычеты: это ∑ фактически произведенных плат-ком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жил-х условий, расходов на ст-во либо приобретение на тер-и РБ индивид. жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от бел-х орг-ций и (или) бел-х индивид-х предпр-лей, фактически израсходов-х ими на стр-во либо приобретение на тер-и РБ индивид-го жилого дома или квартиры. Профессион-ые Нвычеты: на данные вычеты имеют право след. категории плат-ков: плательщики – ИП– в сумме фактически произвед-х ими и документ-но подтвержд-х р-дов, непоср-но связанных с осущ-нием ими предпринимат. Деят-ти; плат-ки, получающие авторские вознагражд-я или вознагражд-я за создание, исполнение произвед-й науки, лит-ры и иск-ва, вознагражд-я авторам изобретений, полезн моделей, промышл. образцов– в отнош-и таких доходов в ∑ фактически произвед-х ими и документально подтвержд-х расходов; плат-ки – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деят-ти за участие в коммерч-х, спорт-х соревнованиях, при условии, что такая деят-ть осущ-ся плат-ками не в рамках командного участия.

Вопрос 66.ПН с физ.лиц: налоговое декларирование.

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками, получившими в налоговом периоде: подлежащие налогообложению доходы, в отношении таких доходов; доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц в пределах установленных размеров – в случае превышения этих размеров (доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 33 100 000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные:в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно; безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь: инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, – в размере, не превышающем 75 610 000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода; плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь).

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией (расчетом), уплачивается плательщиками в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Не подлежат декларированию доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога с физических лиц.