Состав доходов и расходов от внереализационных операций для целей налогообложения налогом на прибыль

Внереализационными доходами явл доходы полученые плат при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с произв и реализацией товара, имущественных прав.

К ним относяться:

-Дивиденты,полученные за пред РБ

-Дох участника при ее ликвидации,при выходе из сост акционеров

-Дох участника орг в виде долей этой орг

-Дох виде %,Полученных за предоставление в польз ДС орг

-Положит курсовые разницы, возник при переоценке имущества

-Дох от продажи иностр валюты в сумме курсовой разницы

-Доходы от конверсии

-Плата за поступившая за участие в торгах

-Дох от сдачи имущества

-Суммы санкций за наруш дог условий

-Дох от использ авторских и иных аналогичных прав и лицензий

-Суммы кредиторской задолж с истекшей исковой давностью

-Стоим безвозмездно получ товаров

-Суммы получ в погашение дебиторской задолж по истеч исковой давн

-Другие доходы

При исчисл облагаемой налогом приб внереализац доходы уменьш на суммы НДС исчисл по отдельным внереализационным статьям,и фактических расходов по ним, которые включают расходы связанные с арендой,приобретением имущества в лизинг,суммы, уплаченные виде санкций и возмещения убытков, отчисления в резервы по сомнительым долгам,и другие расх связанные с производством и реализацией продукции.

56.Налог на прибыль: льготы, сроки уплаты.

Налоговые льготы при н/о прибыли облегчают финансовое положение организации, дают дополнительный капитал для хоз-й деят и даже при высокой ставке налога не препятствуют ее развитию.

Освобожд-ся от уплаты налога на прибыль следующие субъекты:

1) Предприятия, которые вошли в прочие режимы налогообложения(налог по УСН и др.)

2) Общественный организации и предприятия, которые принадлежать общественным организациям, при условии если среднесписочная численность инвалидов более 50% от общей среднесписочной численности и имеют сертификат на собственное производство, которое выдается торгово-промышленной палатой;

3) организации уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль следующие объекты:

1) Инвестиционный вычет – предоставляется в размере 10% от суммы приобретенный основных средств (здание, сооружение, передаточный средства и вновь введенный ОС), а так же ремонт и реконструкция ОС на которые ранее не начислялся инв. Вычет; в размере 20% - на приобретение транспортных средств, иных ОС, а так же расходы связанный с реконструкцией этих ОС;

2) прибыль организаций от реализации произведенных ими протезно-ортопедических изделий (в т.ч. стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

3) прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства;

4) прибыль организаций, полученная от реализации произведенных ими продуктов детского питания;

5) прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц;

6) прибыль организаций от оказываемых гостиницами услуг, от оказываемых физкультурно-оздоровительными, туристическими, туристско-гостиничными и горнолыжными комплексами, домами охотников и (или) рыболовов, мотелями, кемпингами услуг по размещению туристов – в течение 3х лет с начала осуществления этой деятельности на туристических объектах по перечню таких объектов, утв. Президентом РБ;

7) прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, – в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов;

8) прибыль от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства – в течение 3х лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Мин. промышленности РБ;

9) прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем Совмина;

10)прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем Совмина;

11)прибыль организаций культуры, полученная от осуществления культурной деятельности;

12)прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности;

13)прибыль, полученная от реализации имущ. прав на результаты научной и научно-технической деятельности, сведения о которых содержатся в гос. реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности.

14)прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом РБ.

Налоговым периодом - календарный год.

Отчетным периодом прибыль (для декларации) - календарный квартал.

Отчетным периодом дивидендов - календарный месяц.

Налоговая декларация по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом).

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на прибыль за 4ый квартал 2014 года производится не позднее 22 декабря 2014 года в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за 3ий квартал 2014 года с последующим перерасчетом в целом за 2014 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 января 2015 года.

57.Налог на прибыль: регистры налог. учета и порядок их проведения

Налог на прибыль явл формой изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом и поступающего в гос. бюджет. Налог на прибыль относиться к группе прямых пропорциональных налогов

Налогу на прибыль объективно присуща фискальная функция. Удельный вес налога на прибыль сост более 15 % в доходах бюджета.

Основное функциональное назначение нал на прибыль-стимулирование инвестиционных процессов в сфере производства продукции, а также законного наращивания капитала. Плательщиками налога на прибыль явл организации РБ, иностранные и международные организации, простые товарищества,хоз группы.

Объектом налогообложения нал на прибыль явл валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к них доходы, начисленные белорусскими организациями.

Регистрами налогового учета явл сводные формы отражения информации по объектам налогообложения и элементам налогового учета за налоговый и отчетные периоды,сгруппированные в соответствии с требованиями налогового законодательства без отражения по счетам бух учета Если проведение расчетных корректировок связано с определением сумм расходов,включаемых при исчислении облагаемой налогом прибыли в состав затрат на производство и реализацию продукции в пределах норм, установленных законодательством,или доведенных лимитов, то к регистру расчетных корректировок должны прилагаться расчеты соотв норм расходов

После проведения расчетных корректировок определяется сумма, принимаемая для исчисления налога на прибыль,на основании которой заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль

Date: 2015-08-22; view: 370; Нарушение авторских прав