Порядок и сроки представления Ндеклараций (расчетов) и уплаты НДС

Нпериодом по НДС призн-ся календ год. Отчетн. периодом по НДС по выбору плат-ка призн-ся календ. месяц или календ. квартал. Плат-ки предст-т в Норганы Н Декларацию (расчет) не позд 20-го числа мес, след-го за истекшим отчетн периодом. Уплата НДС произв-ся не позд 22-го числа мес, след-го за истекшим отчетн периодом.

15. НДС: Порядок исчисления и сроки уплаты НДС.

∑ НДС, подлеж-я уплате в б-т, опр-ся как разница м/ду общей ∑ НДС, исчисл-й по итогам отчет­н п-да (НДС_ИСЧ), и ∑ Нвычетов (НВ) так называемым зачетн м-дом: НДС_К уплате ⁼ НДС_ИСЧ - НВ. НДС, исчисл-й от всех операций по реал-ции Т (Р,У) и имущ. прав, зависит от Нбазы и ставки НДС. Нбаза — это стоим-я хар-ка объекта облож-я, т.е. об-тов по реал-ции Т (Р,У), иму­щ. прав. Необх-мо учит-ть некот-е особ-ти оп­ред-ния Нбазы. Одной из них явл-ся об­лож-е не только реал-ции, но и некот-х внереа­лиз-х д-дов. Так, получаемые от покуп-лей ∑ в виде санкций (штрафы, пени, неустойки) за наруш-е условий хоз.договоров также подл-т облож-ю НДС. Исчисл-е ∑ НДС предъявл-ся Нплат-ком при реал-ции Тв, имущ. прав собств.пр-ва к оп­лате покуп-лю. В платежных и расч. док-тах ∑ н-га выдел-ся отдельн строкой. При реал-ции освоб-х от н/о Т, имущ. прав собств. пр-ва плат. и расч. документы офор­мл-ся с записью «без НДС». При реал-ции това­ров нас-нию по розн. ценам ∑н-га включ-ся в эти цены и не выдел-ся на ярлыках и ценниках. НДС, подлеж-й вычету, может учит-ся в книге покупок или опред-ся на основ-и данных бух. учета. Ведение книги покупок устан-ся учетн политикой орг-ции, ее форма ут­вержд-ся МНС РБ. При этом к зачету плат-к м. принять только те ∑ уплач-го НДС, на кот-е в отчетн Нп-де имеет право, т.е. Нвычеты. Нвычетами призн-ся след. ∑ НДС: 1) предъявл-е продавцами, состоящими на уче­те в Норганах РБ и являю­щимися плат-ками, к оплате плат-ку при приобр-и им на тер-и РБ Т (Р,У), имущ. прав; 2) уплач-е плат-ком при ввозе товаров на тамож. Тер-ю РБ; 3) уплач-е в б-т при приобретении Т(Р,У), имущ. прав на тер-и РБ у иностр-х орг-ций, не состоящих на учете в Норганах РБ. При этом следует учит-ть осн. правила оп­ред-ния Нвычетов по НДС: 1. Если учет реал-ции осущ. «по опла­те», то Т (Р,У), имущ.права д.б. оплачены и оприх-ны; если «по от­грузке», то их достаточно только получить. 2. Вычет ∑ НДС произв-ся нараст. итогом в пределах его ∑, исчисл-х по реал-­ции. Вычет произв-ся в полном объеме только в не­кот-х случаях, таких как:•при применении ставки 0 %; • при реал-ции оборотов по ставке 10 % (9,09 %); •в случае ликвидации плательщика;\ •если товары передаются в междунар. ли­зинг 3. Если об-ты по реал-ции освобожд. от НДС, то НДС, уплач-й пост-кам, включ-ся в затраты по пр-ву и реал-ции или может относ-ся на ↑ ст-ти приобрет-х объектов. 4. Если выручка пред-тия облагается по разн ставкам НДС (20 %, 10 %, 0 %) либо освоб-ся от н/о, то НДС, уплач-й пост-кам, следует распр-ть между всеми видами выручки, т.к. порядок его принятия к зачету на основ-и излож-х выше правил неодинаков. При этом воз­м-но примен-ние 2 методов распред-ния: исхо­дя из уд. веса каждого вида выручки в общем V выручки с учетом НДС или прямым м-дом при наличии раздельн учета. 1. Нпериодом по НДС призн-ся календ.год. Отчетн периодом по НДС по выбору плат-ка призн-ся календ м-ц или календ кв-л. Плат-ки предст-т в Норганы Ндеклар-ю не поздн 20 числа мес, след-го за истекшим отчетн п-дом. Уплата НДС произв-ся не позднее 22-го числа мес, след-го за истекшим отчетн п-дом.

16. НДС: особ-ть взимания НДС между РБ и странами тамож. союза

При импорте товара на тер-ю одного государства – участника таможенного союза с территории другого государства – участника таможенного союза косв-е налоги взимаются Норганом гос-ва-импортера. По подакцизн товарам косв-е налоги взимаются тамож органами. Не подлежат взиманию налоги при импорте товаров, кот-е в соотв-и с зак-вом государства-импортера не подлежат н/о при ввозе на его тер-ю.

Налоговая база для НДС определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров. Суммы налога исчисляются по ставкам, действующим в государстве-импортере. Косвенные налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

В тот же срок представляется налоговая декларация со следующими документами:

1)заявление на бумажном носителе в четырех экземплярах и на электронном носителе; 2) выписку банка; 3) транспортные документы;

4)счета-фактуры; 5)договоры.

Суммы НДС, уплаченные по товарам, импортированным на территорию РБ с территории другого государства, подлежат вычету в порядке, предусмотренном законодательством государства-импортера.

При экспорте товаров в страны Таможенного союза применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта. Для этого в налоговый орган с декларацией подаются следующие документы:

- договоры, - выписка банка, - заявление о ввозе товаров, - транспортные документы, - прочие.

Перечисленные документы предъявляются в течение 180 дней с даты отгрузки товаров.

Если местом реализации является территория РБ, то НДС уплачивается в бюджет республики, если нет – то НДС в РБ не взимается. Территория РБ признается местом реализации, если: работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории РБ; с движимым имуществом; услуги фактически оказываются на территории РБ в сфере культуры, туризма, отдыха, искусства; покупатель работ осуществляет деятельность на территории РБ (реализация имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, оказание аудиторских, консультационных, юридических, рекламных и др. услуг; аренды за исключением транспортных средств) и пр.

17. НДС: налоговые вычеты, очередность вычета сумм входного НДС.

Нвычетами призн-ся след. суммы НДС: НДС, уплач-ный пост-ку при приобретении им на тер. РБ Т (Р,У), имущ-х прав; уплач-ные плат-ком при ввозе товаров на тамож.тер.РБ; уплаченные в б-т при приобретении Т (Р,У), имущ-х прав на тер-и РБ у иностр.орг-ций, не состоящих на учете в Норганах РБ.

Правила определения Нвычетов по НДС:

1. При учете реал-ции товаров по отгрузке, их достаточно только получить;

2. Вычет сумм НДС произв-ся нарастающим итогом в пределах его сумм, исчисл-х по реал-ции. Вычет произ-ся в полном объеме в случаях, если: примен-ся ставка 0%; при реал-ции оборотов по ставке 10%; в случае ликвидации плат-ка; если товары передаются в междунар. лизинг;

3. Если обороты по реал-ции освобождены от НДС, то НДС, уплаченный пост-кам, включ-ся в затраты по пр-ву и реал-ции или может относиться на увеличение ст-ти приобретаемых объектов;

4. Если выручка пред-тия облаг-ся по разным ставкам НДС либо освобожд-ся от н/о, то НДС надо распределить между всеми видами выручки;

Очередность вычета сумм налога:

- в 1 очередь - ∑ НДС по Т (Р,У), имущ. правам, за исключ.осн-х с-в (ОС) и НМА, подлежащие вычету в пределах ∑ НДС, исчисл-ных по реал-ции Т (Р, У), имущ. прав;

- во 2 очередь - ∑ НДС по ОС и НМА, подлежащие вычету в пределах ∑ НДС, исчисл-ных по реал-ции Т (Р,У), имущ.прав. Указанные ∑ НДС вычитаются в ∑, не превышающей разницу м/ду ∑ НДС, исчисленной по реал-ции, и ∑НДС, вычитаемыми в 1 очередь;

- в 3 очередь независимо от ∑ НДС, исчисленной по реал-ции Т (Р,У), имущ. прав, - суммы НДС по Т (Р,У), имущ. правам, используемым для пр-ва и (или) реал-ции товаров, кот-е облаг-ся НДС по ставке 10 %;

- в 4 очередь независимо от ∑ НДС, исчисленной по реал-ции Т (Р,У), имущ. прав, - суммы НДС по Т (Р,У), облагаемым НДС по ставке ноль (0) %;

- в 5 очередь - ∑ НДС по Т, освобождаемым от НДС собственного пр-ва продавцом - Нрезидентом РБ, согласно договору купли-продажи с лизингодателем - Нрезидентом РБ, приобретающим данные товары в собств-ть для их последующей передачи по договору междунар. лизинга за пределы РБ с правом выкупа;

- в 6 - ∑ НДС прошлого Нпериода по ОС и НМА, если такие суммы НДС в текущем Нпериоде принимаются к вычету равными долями в соотв-и с учетной политикой орг-ции.