В сфере кредитных отношений

Кредит (от латинского слова creditum - верить) в гражданском и финансовом праве означает ссуду денежных средств на условиях возвратности, представляемую одним юридическим лицом (от латинского слова creditor - веритель) другому лицу - заемщику на условиях, определенных кредитным договором.

Государственный целевой кредит - это ссуда, выделяемая государством из бюджета на реализацию конкретных целевых программ. Целевое назначение кредита предусматривает выделение государственного кредита, где указываются его размеры, сроки, условия предоставления и круг поручателей. Существуют денежные кредиты (ст. 819 ГК РФ), товарные (ст. 822 ГК РФ) и коммерческие (ст. 823 ГК РФ). При денежном кредите банк или кредитная организация обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором. При товарном кредите одна сторона предоставляет другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. При коммерческом кредите могут предоставляться как деньги, так и вещи, определяемые родовыми признаками, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг, предусмотренных договором[3].

Кредитные операции - это отношение между кредитором и заемщиком по предоставлению определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности и возвратности. Заемщиком являются юридические и физические лица. Кредитором являются коммерческие банки и другие кредитные учреждения. Обеспеченность кредита - это система мер, предоставляемых заемщиком в качестве гарантии возврата денежных средств (кредита) и выплаты процентов. Платность кредита - это установленная кредитором процентная ставка за пользование кредитом, которую уплачивает заемщик. Возвратность означает погашение заемщиком полученной ссуды и процентов за пользование кредитом в установленные договором сроки. Срочность кредита - период пользования заемщиком выделенной ему банком ссудой. Целевой характер кредита основывается на том, что денежные средства выдаются кредитором на выполнение строго определенных задач, которые формулируются в кредитной заявке и подтверждаются договорами заключенных заемщиком хозяйственных сделках.

Под хозяйственным положением заемщика понимается совокупность обстоятельств, характеризующих деятельность заемщика, ведение им хозяйства. А финансовое состояние заемщика определяется как система данных о наличии, формировании, использовании и размещении денежных средств предприятием, индивидуальным предпринимателем, частным лицом. Под сведениями о хозяйственном положении либо финансовой деятельности понимают данные о балансе, прибылях и убытках, основных средствах, о собственности, имущественных правах и обязательствах, наличии заказов на продукцию или услуги[4].

Незаконное получение кредита состоит в передаче ложных сведений о материально-правовых основаниях для получения кредита. Незаконное получение кредита - это получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении, либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб.

Использование государственного целевого кредита не по прямому назначению считается тогда, когда заемщик получает государственный целевой кредит, который используется не на цели, обозначенные в кредитном договоре (например, на развитие производства), а на другие цели (например, для приобретения автомашин или оргтехники).

Предоставлением заведомо ложных сведений кредитору является их передача лицу (группе лиц), принимающему решение о кредите, причем сведения должны быть оформлены в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов и подписаны правомочным лицом (или удостоверены иным образом). К заведомо ложным сведениям о хозяйственном положении могут относиться, например, неверные данные об учредителях предприятия, поддельные договоры о заключенных хозяйственных сделках, неправильно указанные сроки реализации. К заведомо ложным сведениям о финансовом состоянии заемщика могут относиться фальсифицированные данные о стоимости оборотных средств, объеме полученной прибыли, поддельные балансы, приложения к ним.

Анализ следственной практики показывает, что снижение преступных действий, связанных с незаконным получением кредита, зависит от качества проведения банками проверки подлинности и достоверности представленных заемщиков документов, его кредитоспособности, экономической обоснованности кредитуемых мероприятий. На данном этапе кредитных правоотношений у банков имеется возможность установить недобросовестных заемщиков. При незаконном получении кредита виновный рассчитывает на временное пользование деньгами, полученными обманным путем.

Обязательным условием уголовной ответственности является причинение крупного ущерба, под которым понимаются стоимость, доход либо задолженность в сумме, превышающей двести пятьдесят тысяч рублей, особо крупным - один миллион рублей (примечание к ст. 169 УК РФ).

В процессе расследования незаконного получения кредита наиболее существенными являются данные, составляющие криминалистическую характеристику преступлений о подготовке к совершению противоправных деяний, способах субъектов преступлений.

Комплекс подготовительных действий включает: проработку плана на получение кредита и его использование в личных целях; выбор партнеров для предлагаемой сделки, под которую будет включен кредит; выбор кредитной организации, где возможно получение кредита; сбор образцов документов (бланков), печатей, подписей или их изготовление; составление текста заявления (с просьбой предоставить кредит) и других документов, требующихся для его рассмотрения (данные о финансовом состоянии; контракты с партнерами, которые подтверждают целевое использование кредита).

Способы совершения рассматриваемого преступления включают предоставление от имени организации, индивидуального предпринимателя документации, содержащей ложные сведения о финансово-хозяйственном положении (вручение кредитору годового баланса, содержащего завышенные данные о финансовом положении). К способам незаконного получения кредита можно отнести[5]:

1. Обман или злоупотребление доверием (предоставление подложных или полученных обманным путем гарантийных писем или поручительств от солидных государственных либо коммерческих структур, выдача кредита без предварительной проверки кредитоспособности, в том числе из тех клиентов, которые ранее получали кредит в этой организации);

2. Шантаж и вымогательство. При шантаже преступники требуют выдать кредит под угрозой применения насилия или распространения сведений, невыгодных для кредитора (руководителей кредитующей организации или его близких). Вымогательство может осуществляться в виде угроз или шантажа как по отношению к сотрудникам банка, так и по отношению к заемщикам. Такой способ характерен для организованных преступных групп и связан с причинением крупного материального ущерба;

3. Лжепредпринимательство - создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. Чаще всего такие фирмы регистрируются на подставное лицо, иногда по украденному паспорту. Цель создания таких фирм - получение кредита и последующее его использование в личных целях;

4. Злоупотребление должностными полномочиями и их превышение. Как правило, этому предшествует предварительный сговор частных предпринимателей или руководителей организации, желающих получить кредит с последующим использованием его в личных интересах с лицами, выполняющими управленческие функции в кредитной организации. Нередко это связано с умышленным нарушением работником органа управления (банка) требований нормативных правовых актов или положений учредительных документов при принятии решения о выдаче кредита;

5. Незаконная передача лицу, выполняемому управленческие функции в коммерческой или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества за совершение действий в интересах дающего в связи с занимаемым этим лицом служебным положением. К примеру, за незаконное предоставление льгот заемщику;

6. Подделка документов в целях незаконного получения кредита. Например, предоставление фиктивных документов о якобы заключенных договорах, сделках, которые предоставляются в банк в качестве обоснования кредита.

Примером незаконного получения кредита по Сахалинской области является уголовное дело в отношении Кузнецова А.В., который получил кредит в банке «Восток Экспресс» в размере 80.000рублей, предоставив в банк фиктивные документы на право получения указанных кредитных средств.

Характерным примером использования государственного целевого кредита не по прямому назначению по Сахалинской области является уголовное дело по обвинению Коробова Е.М., который, работая генеральным директором в фирме «Застава», получил кредит на развитие производства в размере 150.000рублей, а потратил данный кредит на свои личные нужды[6].

Важным элементом совершения преступлений в кредитно-финансовой сфере является такой фактор, как наличие у кредитуемой организации нескольких расчетных счетов. Это дает возможность хозяйственной структуре проводить операции по различным счетам, перечислять кредит не по основному расчетному счету, вводить в заблуждение кредитора при наличии претензий к основному расчетному счету.

Данные о способах сокрытия рассматриваемых преступлений связаны со способами их совершения. Способы сокрытия часто связаны с ликвидацией предприятий и финансово-кредитных учреждений, уничтожением документов, искажением бухгалтерской, статистической отчетности, переводом на другие должности или увольнением лиц, которым было что-то известно о ходе финансовой операции.

Незаконное получение кредита состоит в получении банковского, товарного и коммерческого кредита. Предметом преступного посягательства являются денежные средства. При товарном или коммерческом кредите предметом преступного посягательства могут быть предметы: промышленные и продовольственные товары, сырье, вычислительная техника.

Незаконное получение кредита совершается преимущественно лицами в возрасте 22-50 лет. Отсутствие несовершеннолетних, самостоятельно осуществляющих противоправные деяния, объясняется спецификой преступлений, совершение которых предполагает наличие жизненного опыта, соответствующей подготовки, представлений о предпринимательской деятельности. Как показывает статистика, значительное количество анализируемых преступлений совершается мужчинами. Женщины участвуют в совершении этих преступлений в группе с мужчинами и являются пособниками. Для лиц, совершающих данное преступление, характерен высокий образовательный уровень - более 65% преступлений совершено лицами с высшим и средним специальным образованием. Большинство из них участвует в финансово-коммерческой деятельности на разных уровнях (руководители, ведущие специалисты коммерческих структур, банков). Среди них имеются лица, владеющие информацией о деятельности кредитно-финансовых структур, знающие нормативно-правовую базу.

Личностным свойствам субъектов рассматриваемого преступления присущи: страсть к наживе, стремление к быстрому накоплению капитала любым способом, жадность, корысть. Выявление связей преступника, круга его делового и дружеского общения может помочь выдвижению версий о предполагаемых сообщниках и местах сокрытия похищенного, образе жизни, целях и мотивах преступлений. Например, нуждаемость в деньгах, желание утвердиться в определенных кругах или глазах знакомых, родных, могут дать следователю основания для выдвижения версий о мотивах преступлений, а также позволит избрать тактику следственных действий, позволяющих получить объективную информацию. Для организованных преступных групп, совершающих незаконное получение кредита, характерна небольшая численность (в пределах от 2 до 10 человек), простая организационная структура, члены которой имеют высокий образовательный уровень, а руководители и отдельные исполнители - преступный опыт[7].

Уклонение - это не совершение действия по выполнению обязанностей. В данном случае к обязанностям можно отнести погашение кредиторской задолженности. Уклонение от погашения кредиторской задолженности может быть как пассивным, так и активным (переезд в другую местность, смена адреса, телефона, сокрытие денежных средств). Злостность уклонения от погашения кредиторской задолженности заключается в том, что должник уклоняется от явки в структуры, взыскивающие кредиторскую задолженность, создают препятствия для взыскания кредиторской задолженности или незаконно воздействуют на кредитора.

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности предусматривается в статье 177 УК РФ, которое состоит: «в уклонении организации-должника или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере (это сумма, превышающая пятьсот минимальных окладов труда - 250 тысяч рублей) или оплаты ценных бумаг после вступления в силу решения суда о необходимости произвести следующие выплаты».

Согласно статье 142 ГК РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных данных, имущественные права, осуществление или передача которых возможны только по предъявлении. К ценным бумагам относятся: государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, акции, ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Особенность банковской практики заключается в многообразии форм кредитования. Банковский кредит может быть доверительным, выдаваемым банком без обеспечения различными способами его возвратности и предоставляемый под обязательство заемщика возвратить ссуду. Такие кредиты выдаются только на основании учета высокой репутации заемщика и оценки уровня его доходов. Но в большинстве случаев в целях уменьшения риска не возврата кредитов банки используют, предусмотренные статьей 33 ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96 г. №17-ФЗ и Гражданским кодексом РФ, способы обеспечения обязательств: залог, поручительство, банковская гарантия, страхование[8].

Залог имущества означает предоставление банку права в установленном законом порядке реализовать заложенное имущество, если клиент нарушит свои обязательства по кредитному договору, и получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества. Предметом залога могут быть любые объекты права собственности. К ним относятся здания, сооружения, оборудование, земельные участки, ценные бумаги, продукты интеллектуального или творческого труда, изобретения[9].

Банковская ссуда может быть обеспечена поручительством. Поручительство - это договор с односторонними обязательствами, посредством которого поручитель берет на себя обязательство перед кредитором другого лица отвечать за исполнение его обязательств полностью или частично.

После выдачи ссуды банки осуществляют кредитный мониторинг. Понятие кредитного мониторинга включает в себя систему наблюдения за погашением кредитов, разработку и принятие мер, обеспечивающих эту задачу. С этой целью осуществляется регулярное слежение за погашением кредита, изучение информации, определяющей состояние организации, в которой работает заемщик. В случае не возврата кредита в указанный срок работниками банка подготавливается заключение с указанием причин не возврата для принятия мер по погашению кредиторской задолженности. С этой целью могут быть приняты различные решения: продлен срок возврата кредита, должнику предъявляется гражданский иск, совершаются необходимые действия, связанные с получением подписи нотариуса.

В случае признания должника несостоятельным (банкротом) или объявления им о своей несостоятельности вопросы частного удовлетворения требований кредиторов решаются в рамках ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. №127-ФЗ. Несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом или объявленная неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредитора по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, к которым относятся налоги и другие обязательные взносы в бюджет и во внебюджетные фонды[10].

Злостное уклонение от возврата долга и от исполнения рения от погашения кредиторской задолженности предполагает умышленное сокрытие должником имеющихся у него средств, которые могут быть использованы для погашения кредита.

Криминалистическая характеристика преступлений должна включать систему данных о подготовке к совершению преступлений, о способе совершения и сокрытия преступления, об обстановке совершения преступлений, о предмете преступных посягательств и личностных свойствах субъектов преступлений.

К комплексу подготовительных действий можно отнести: выбор кредитной организации, где возможно получение кредита, составление поддельных документов (договора залога, страхового свидетельства), подделывание документов для уменьшения (увеличения) доходов (расходов) без документального оформления, составление ложных сведений о расходовании кредитных средств на цели, связанные с деятельностью организации.

Способы совершения злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности включают предоставление ложных сведений о финансово-хозяйственном состоянии организации (предприятия). Например, передача фиктивного страхового свидетельства, предоставление договора залога на не принадлежащее заемщику имущество.

К способам злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности можно отнести:

1. Обман и злоупотребление доверием (выдача кредита без предварительной проверки финансово-хозяйственного положения организации заемщика, в том числе тех клиентов, которые получали кредит в этой организации и своевременно его возвращали);

2. Шантаж (заемщик с помощью угроз воздействует на кредитора, чтобы не выплачивать задолженность кредитной организации);

3. Предоставление кредитору залогового имущества, не принадлежащего заемщику, либо имущества, не имеющего той ценности, которая объявлена заемщиком. Так, одна из фирм предоставила банку опечатанный сосуд, в котором по заключению ранее проведенной экспертизы, находился редкоземельный элемент, оцененный этой экспертизой в сотни тысяч долларов США. Впоследствии, когда лжефирма, получив кредит, исчезла, и сосуд вскрыли, там оказались малоценные химические реактивы;

4. Подкуп банковских работников для выдачи кредита с нарушением требований обеспечения возвратности кредита, с отсутствием в договоре сроков и формы контроля за деятельностью организации, получившей кредит.

Примером злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности по Сахалинской области является уголовное дело по обвинению Кравченко С.В., который заключил договор с ОАО «Внешторгбанком» на сумму 120.000рублей. После получения кредита, Кравченко С.В. не выплачивал основную сумму и проценты по кредиту, всячески уклонялся от погашения кредиторской задолженности.

Зачастую для сокрытия злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности преступники принимают меры по фиктивному и преднамеренному банкротству. Получив из банка сумму денег, преступник объявляет себя банкротом и не возвращает банку полученные деньги. В целях сокрытия преступления заемщики могут выезжать за пределы России, могут подкупить свидетелей и должностных лиц, могут дать заведомо ложные показания. Нередко отдельные обстоятельства совершенных преступлений заемщики стараются объяснить не совсем успешной финансовой деятельностью, обвинить руководителей организаций в неправомерных действиях (как будто с этими организациями были заключены договоры, которые они не исполнили).

Той обстановке, в которой осуществляется злостное уклонение от возврата полученных средств, свойственно: отсутствие проверки данных деятельности организации и их гарантий о возвращении кредита или надлежащего контроля за деятельностью заемщика после получения им кредита.

При злостном уклонении от погашения кредиторской задолженности предметом преступного посягательства являются денежные средства, которые заемщик не возвращает во время или уклоняется от уплаты.

Анализ выявленных правонарушений в кредитно-финансовой сфере позволяет дать некоторые личностные оценки субъекту преступления. Большинство лиц, совершающих данный вид преступления, имеют высшее, неоконченное высшее (59,4%) или среднее специальное образование (25,7%). Чаще всего указанные преступления совершают лица в возрасте от 25 до 50 лет (от 20 до 30лет - 21,4%; от 30 до 40лет - 40,6%; от 40 до 50 - 35,2%; свыше 50лет - 2,8%). Эти лица имеют необходимый профессиональный и жизненный опыт, деловые связи, знают организацию финансовой деятельности. Как показывает статистика, более 90% преступлений, связанных с кредиторской задолженностью, совершается мужчинами (5% ранее судимыми, остальными лицами - 88%).

Мошенничество - это способ хищения имущества или приобретения на него права путем обмана или злоупотребления доверием.

Способы мошеннических хищений в кредитно-финансовой сфере представляют систему, которая складывается из действий по подготовке к совершению хищения, сокрытия преступного деяния. Способы обмана основываются на стремлении мошенников заинтересовать кредитора своей доходностью и надежностью финансовых проектов. Основные способы обмана включают в себя предоставление банку ложной информации: о будущем заемщике, о подлинных целях кредита, о предмете и условиях обеспечения предполагаемой сделки[11].

Наиболее распространенными видами ложной информации о заемщике являются не соответствующие действительности документированные сведения: о репутации фирмы, личности руководителя (представителей), наличии у них соответствующих полномочий на получение кредита, финансовых возможностях фирмы-заемщика. Случаи умышленного нарушения процедуры заключения кредитного договора, оформления и получения кредита лицом, не наделенными соответствующими полномочиями, являются одним из приемов присвоения денежных средств. Мошенники впоследствии могут отказаться от возврата полученных сумм, а претензии кредитора перевести в разряд гражданско-правового спора.

Для создания видимости финансовой надежности заемщика мошенники зачастую идут на подлог балансовых счетов, расчетно-кассовых документов и другой документации. Обман, связанный с предоставлением банку ложной информации о подлинных целях будущего займа, о предмете и условиях его обеспечения, может заключаться в подложных документах об обеспечении кредита (о предмете залога и правах на его залогодателя, о банковской гарантии, поручительстве, о наличии договора страхования и его условиях), предусмотренных кредитных договором.

Другой способ обмана - неправильное оформление документов на существующее имущество. Ложная информация о предмете залога может состоять в не сообщении залогодержателю сведений о наличии существующих залогов данного имущества. Умолчание о предыдущих залогах позволяет мошенникам многократно закладывать одно и то же имущество и присваивать суммы, превышающие размеры залога без опасения быть привлеченным к уголовной ответственности. С целью создания у банка впечатления о надежности заемщика нередко используют рекомендательные письма то фирм, сходных по названиям с известными банками и кредитными организациями якобы являющихся их филиалами[12].

Одним из примеров мошенничества по Сахалинской области является уголовное дело о подделке документов гражданкой Ивановой с целью получения кредита в ОАО «Сахалин-Вест» на сумму 80.000рублей. В ходе проверки было установлено, что Иванова подала заявление на получение кредита со сроком на один год. Для этого Иванова самостоятельно предоставила в банк все необходимые документы, анкеты от имени поручителей, подделала справки о заработной плате. В другом банке Иванова взяла кредит на сумму 60.000рублей. Кредит был оформлен на имя Ивановой, а поручителями по кредиту стали ее родители. Иванова предоставила необходимые документы, которые были подделаны. Сама Иванова кредит оплату кредита не производила, а выплату кредита производили ее родители, по которому были нарушены сроки погашения. Вскоре Иванова решила снова взять кредит на сумму 120.000рублей и попросила свою подругу взять в банке кредит, так как на нее уже был оформлен кредит в этом банке. Подготовкой всей документации занималась сама Иванова, а поручителем по данному кредиту выступала двоюродная сестра Ивановой. Вскоре стало известно, что Иванова не погашает кредит, а в ходе проверки было установлено, что Иванова предоставила в банк подложные документы, в данном случае справки о заработной плате с места работы. В действиях Ивановой прослеживается системность, свидетельствующая о прямом умысле, направленном на невозвращение денежных средств, полученных путем предоставления подложных документов. В действиях Ивановой усматриваются признаки преступления, предусмотренные ст. 159 УК РФ[13].

Для совершения рассматриваемого преступления мошенники выполняют комплекс подготовительный действий, который включает: выбор направления конкретной преступной деятельности (опираясь на опыт своей предыдущей работы); поиск соучастников (учредителей или подставных лиц, на которых планируется зарегистрировать юридическое лицо) и объединение в преступную группу; определение руководителя юридического лица; распределение обязанностей между соучастниками; подготовку бизнес-плана, использования привлекаемых денежных средств (вкладов) имущества, ценных бумаг; подготовку устава и учредительного договора, определение названия и осуществление регистрации фирмы в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» от 08.08.2001 г. №120-ФЗ в территориальном налоговом органе; изготовление печатей, штампов; подготовку информации для рекламы; проработку выполнения компанией обязательств; определение направлений использования полученных денежных средств, имущества, ценных бумаг; выбор или создание подставных фирм, которыми предполагается совершение сделок; нахождение помещения для размещения персонала, а также для хранения имущества (в этих случаях заключаются договоры аренды с различными организациями); открытие расчетного счета в банке; получение специального разрешения (лицензии) на право заниматься определенной деятельностью и проведение валютных операций; заключение договоров с вкладчиками.

Как правило, мошенничество в кредитно-финансовой сфере совершается чаще всего в городах с большим количеством населения, так как для совершения данного преступления требуется охватить большое количество граждан, юридических лиц. Развитие рыночных отношений позволяет криминальным структурам, используя данные юридического лица, успешно скрывать преступную деятельность по завладению денежными средствами граждан и организаций, придавая ей видимость законной финансово-хозяйственной деятельности. При этом завладение чужим имуществом и денежными средствами осуществляется от имени юридического лица по договорам: банковского вклада, поручения, оказания услуг.

Способы совершения крупного финансового мошенничества включают в себя комплекс действий, которые документально фиксируются в различных источниках: уставе, договорах. Зачастую действия преступников являются противоправными: фирма регистрируется на подставное лицо по украденным либо поддельным документам, по вымышленному юридическому адресу, с открытием расчетного счета в банке без регистрации предпринимательской структуры, а валютный счет - без специального разрешения; готовятся подложные гарантийные письма, поручительства, банковские выписки о состоянии расчетного счета для предъявления вкладчикам; осуществляется изготовление подложного платежного поручения о как будто состоявшемся перечислении банку процентов за выдачу гарантийного письма, составляются соглашения с клиентами без указания точных сроков выполнения обязательств, формулируются неконкретные обязательства. Юридическое лицо привлекает денежные средства граждан или организаций, для чего проводится активная рекламная компания. С целью привлечения клиентов могут использоваться разнообразные обещания: выплаты больших процентных ставок по банковским вкладам, приобретения дорогостоящих вещей, строительства жилья. В данном случае специфика механизма рассматриваемого мошенничества состоит в том, что в качестве виновных в невыполнении обязательств выставляются подставные юридические лица. Завладев чужим имуществом, денежными средствами, мошенники не скрываются, а наоборот предпринимают меры по возмещению ущерба. Имеют место случаи, когда мошенники, стремясь снять претензии кредиторов, возбуждают процедуру банкротства юридического лица, использованного для совершения хищения.

Наиболее часто мошенническая деятельность связана с интеллектуальным подлогом, связанным с искажением данных бухгалтерского и налогового учетов. В данных документах могут содержаться несуществующие юридические адреса фирмы, свидетельства осуществления определенной деятельности без лицензии или специального разрешения, отсутствие необходимых данных и подписей в документах, наличие подписей неуполномоченных лиц, свидетельства не целевого расходования денежных средств, несоответствие дат. Нередко рассматриваемая преступная деятельность связана с совершением материального подлога. В таких случаях обманные действия мошенников начинаются с использования поддельных документов, отдельных бланков с подписями, полученных обманным путем, оттисками подложных печатей и штампов. Частый прием мошенников - использование подложных гарантийных писем, поручительств в обоснование своей платежеспособности, устойчивого финансового положения.

При совершении преступления мошенники стараются избегать совершения явно незаконных действий. Сделки совершаются от имени юридического лица, зарегистрированного в установленном порядке, чужое имущество или денежные средства получаются на основании гражданско-правовых договоров, форма договора соответствует требованиям законодательства, использование денежных средств или имущества осуществляется на правомерных основаниях. Это связано с тем, что право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (статья 223 ГК РФ). В соответствии с этим положением, при завладении чужим имуществом или денежными средствами в ходе мошенничества от имени юридического лица под видом договорных отношений, собственником полученного имущества или денежных средств формально становится юридическое лицо. В качестве собственника оно вправе распорядиться ими как угодно: передать конкретным физическим лицам, выдать денежные средства в качестве беспроцентных ссуд, совершить невыгодную сделку, в результате которой имущество перейдет в собственность физических или других юридических лиц. Использование при совершении крупных хищений юридического лица позволяет скрывать преступление, придавая противоправному обращению в собственность видимость совершения сделки по реализации имущества[14].

К способам сокрытия преступления относятся: уничтожение финансово-экономической документации; ведение двойной бухгалтерии; не отражение всей финансово-экономической деятельности в документах бухгалтерского учета.

Мошенники - люди, обладающие фантазией, изворотливым умом, даром убеждения, умением заинтересовать и расположить к себе людей. Мошенники - прекрасные психологи, они знают, что первое впечатление о человеке на 38% зависит от тона голоса, на 55% - от визуальных ощущений и только на 7% - оттого, что говорит человек.

При совершении преступления мошенник входит в контакт с людьми, создавая впечатления солидного человека. Для того чтобы оставить о себе хорошее впечатление, они нередко демонстрируют дружбу с известными, влиятельными людьми. Мошенники - это люди среднего возраста, среди которых преобладают мужчины - 70%, женщины -30%. Большинство крупных финансово-экономических мошенничеств совершается группой лиц, в том числе и организованными группами. Изучение личностных свойств мошенников свидетельствует об их высоком профессионализме, узкой специализации, широком кругозоре с обладанием комплекса как экономических, так и правовых знаний. Среди мошенников высокий процент рецидива (около 60% привлекаемых к уголовной ответственности за мошенничество ранее уже были судимы за такое преступление). Чаще всего подобные мошенничества причиняют тяжкие последствия, большой материальный ущерб. Члены организованной преступной группы мошенников могут совершать и другие преступления, связанные с подготовкой, обеспечением и сокрытием преступной деятельности. Например, направленные на обеспечение группы документами, помещениями, оружием, автотранспортом.

Основной признак, присущий личности потерпевшего, это тяга к обогащению при минимальных затратах труда. Среди потерпевших имеется значительное количество лиц, склонных к нарушению законодательства и имеющих желание получить материальную выгоду не законными способами.