Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Необходимо отметить, что материальность в данном случае будет количественной, так как ее можно подсчитать
|
|
Составляя отчет, аудитор может игнорировать нематериальную информацию и рассматривать ее как несуществующую. Но если неточности отступления от GААР, изменения в учете и прочее оказывают достаточно ощутимое влияние на финансовые показатели, необходимо внести изменения в стандартный аудиторский отчет. На практике, решая вопрос о том, достаточно ли материальна информация, чтобы внести такие изменения, необходимо разграничивать меньшую и большую степени материальности. Информация меньшей степени материальности важна и ее необходимо раскрыть или внести соответствующие ограничения в заключение.
Такую информацию проигнорировать нельзя. Большой степени материальности информация очень важна и значительно влияет на содержание аудиторского отчета. В аудиторских стандартах указываются основные причины, приводящие к отклонениям от стандартного положительного аудиторского отчета. Эти причины и требуемые в соответствии с влиянием материальности виды отчетов показаны в таблице.
Инструкция об использовании Плана счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99г №291
План счетов – это систематизированный перечень наименований и кодов счетов и субсчетов бухгалтерского учёта, который используется для отражения деятельности предприятия, учреждения, организации.
План счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйтсвенных операций предприятий и организаций утверждён Приказом Министератва финансов Украины №291 от 30.11.99г. (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины №892/4185 от 21.12.99г.).
План счетов бухгалтерского учёта является перечнем счетов и схем регистрации и группировки на них фактов финансово-хозяйственной деятельности (корреспонденция счетов) в бухгалтерском учёте. В нём по десятичной системе приведены коды (номера) и наименование синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов/ (счетов второго порядка). Первой цифрой кода определён класс счетов, первой и второй – номер синтетического счета, первой, второй, третьей – номер субсчёта. Котировка документов первичного учёта, ведение регистров бухгалтерского учёта осуществляется с применением, по меньшей мере, кода класса и кода синтетических счетов (первого и второго порядка).
Новые синтетические счета могут вводиться в План счетов Министерством финансов Украины на основании соответствующих ходатайств относительно бухгалтерского учёта специфических операций.
Субсчета используются предприятиями, исходя их нужд управления, контроля, анализа и отчётности, и могут ими дополняться введением новых субсчетов (счетов второго, третьего порядков) с утверждением кодов (номеров) субсчетов Плана счетов, бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций.
План счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйтсвенных операций предприятий и организаций №291 от 30.11.99г. является основой для разработки (формирования) Планов счетов бухгалтерского учёта с учётом специфики области, предприятия.
Так, для малых предприятий утверждён упрощённый «План счетов малого предприятия» Приказом Министерства финансов Украины №186 от 19.04.2001г., который могут использовать как малые предприятия, так и неприбыльные организации (колме бюджтных), представительства исностранных субъектов предпринимательской деятельности. При использовании Плана счетов малого предпринимательства значительно упрощается процесс заполнения финансовой отчётности.
В Плане счетов малого предпринимательства нет чёткого деления счетов бухгалтерского учёта на классы.
Для бюджетных учреждений утверждён План счетов бухгалтерского учета Приказом Главного управления Государственного казначейтсва Украины №114 от 10 декубря 1999г., который состоит из двух разделов:
Раздел І. Балансовые счета:
Класс1. Необоротные активы.
Класс2. Запасы.
Класс3. Средства, расчёты и прочие активы.
Класс4. собственный капитал и обеспечение обязательств.
Класс5. Долгосрочные обязательства.
Класс6. Текущие обязательства.
Класс7. Доходы и результаты деятельности.
Класс8. Расходы по элементам.
Раздел ІІ. Забалансовые счета:
Класс0. Забалансовые счета.
План счетов бухгалтерского учёта бюджетных учреждений предназначен для организаций и учреждений, основная деятельность которых ведётся за счёт средств государственного и местных бюджетов.
Открытие счетов по данным баланса и внесение в них начальных остатков, используя план счетов бухгалтерского учёта авктивов, капитала, задолженностей и хозяйственных операций, предприятий и организаций, утверждённый приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99г. №291
Счета синтетического учёта
| Д Счёт 10 К | |
| ПС 57200 | |
| - | - |
| КС 57200 |
| Д Счёт 12 К | |
| ПС 9420 | |
| - | - |
| КС 9420 |
| Д Счёт 13 К | |
| ПС 6200 | |
| - | - |
| КС 6200 |
| Д Счёт 20 К | |
| ПС 3300 | |
| 1) 1000 | 20) 120 |
| 19) 120 | |
| КС 4300 |
| Д Счёт 23 К | |
| ПС - | |
| 3) 7950 | |
| 11) 4487 | |
| 13) 189 | |
| 15) 216 | |
| 17) 405 | |
| КС 13247 |
| Д Счёт 28 К | |
| ПС 2800 | |
| - | - |
| КС 2800 |
| Д Счёт 30 К | |
| ПС 1000 | |
| 21) 4000 | 22) 4000 |
| 23) 1500 | 25) 1800 |
| 24) 300 | |
| КС 1000 |
| Д Счёт 31 К | |
| ПС 18700 | |
| 25) 1800 | 6) 270 |
| 26) 29167 | 8) 133 |
| 27) 5833 | 10) 81 |
| 12) 4487 | |
| 14) 189 | |
| 16) 216 | |
| 18) 405 | |
| 21) 4000 | |
| КС 45719 |
| Д Счёт 35 К | |
| ПС 1200 | |
| - | - |
| КС 1200 |
| Д Счёт 37 К | |
| ПС 30 | |
| - | - |
| КС 30 |
| Д Счёт 40 К | |
| ПС 51300 | |
| - | - |
| КС 51300 |
| Д Счёт 44 К | |
| НС 17100 | |
| - | - |
| КС 17100 |
| Д Счёт 63 К | |
| НС 13350 | |
| - | 1) 1000 |
| 2) 200 | |
| КС 14550 |
| Д Счёт 64 К | |
| ПС - | |
| 2) 200 | 24) 300 |
| 27) 5833 | |
| КС 5933 |
| Д Счёт 65 К | |
| НС - | |
| 6) 270 | 5) 270 |
| 8) 133 | 7) 133 |
| 10) 81 | 9) 81 |
| 12) 4487 | 11) 4487 |
| 14) 189 | 13) 189 |
| 16) 216 | 15) 215 |
| 18) 405 | 17) 405 |
| КС - |
| Д Счёт 66 К | |
| НС 5700 | |
| 5) 270 | 3) 7950 |
| 7) 133 | 4) 5550 |
| 9) 81 | |
| 22) 4000 | |
| КС 15200 |
| Д Счёт 70 К | |
| НС - | |
| 28) 12156 | 23) 1500 |
| 26) 29167 | |
| КС 18511 |
| Д Счёт 74 К | |
| НС - | |
| - | 19) 120 |
| КС 120 |
| Д Счёт 79 К | |
| НС - | |
| - | 28) 12156 |
| КС 12156 |
| Д Счёт 91 К | |
| НС - | |
| 20) 120 | - |
| КС 120 |
| Д Счёт 92 К | |
| НС - | |
| 4) 5550 | - |
| КС 5550 |
Запись на счета хозяйственных операций предприятия за первый квартал этого года на основе данных оперций и сумм.
Приложения
БАЛАНС
на 31 грудня 200___ р.
| АКТИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| І. Необоротні активи | |||||||||
| Нематеріальні активи: | |||||||||
| залишкова вартість | |||||||||
| первісна вартість | |||||||||
| знос | () | () | |||||||
| Незавершене будівництво | |||||||||
| Основні засоби: | |||||||||
| залишкова вартість | |||||||||
| первісна вартість | |||||||||
| знос | () | () | |||||||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||||||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | |||||||||
| інші фінансові інвестиції | |||||||||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | |||||||||
| Відстрочені податкові активи | |||||||||
| Інші необоротні активи | |||||||||
| Усього за розділом І | |||||||||
| ІІ. Оборотні активи | |||||||||
| Запаси: | |||||||||
| виробничі запаси | |||||||||
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | |||||||||
| незавершене виробництво | |||||||||
| готова продукція | |||||||||
| товари | |||||||||
| Векселі одержані | |||||||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||||||||
| чиста реалізаційна вартість | |||||||||
| первісна вартість | |||||||||
| резерв сумнівних боргів | () | () | |||||||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||||||||
| з бюджетом | |||||||||
| за виданими авансами | |||||||||
| з нарахованих доходів | |||||||||
| із внутрішніх розрахунків | |||||||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | |||||||||
| Поточні фінансові інвестиції | |||||||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | |||||||||
| в національній валюті | |||||||||
| в іноземній валюті | |||||||||
| Інші оборотні активи | |||||||||
| Усього за розділом ІІ | |||||||||
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 270 | ||||||||
| Баланс | |||||||||
| ПАСИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||||||
| І. Власний капітал | |||||||||
| Статутний капітал | |||||||||
| Пайовий капітал | |||||||||
| Додатковий вкладений капітал | |||||||||
| Інший додатковий капітал | |||||||||
| Резервний капітал | |||||||||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | |||||||||
| Неоплачений капітал | () | () | |||||||
| Вилучений капітал | () | () | |||||||
| Усього за розділом І | |||||||||
| II. Забезпечення наступних витрат і платежів | |||||||||
| Забезпечення виплат персоналу | |||||||||
| Інші забезпечення | |||||||||
| Страхові резерви | |||||||||
| Частка перестраховиків у страхових резервах | () | () | |||||||
| Цільове фінансування | |||||||||
| Усього за розділом ІІ | |||||||||
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | |||||||||
| Довгострокові кредити банків | |||||||||
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | |||||||||
| Відстрочені податкові зобов’язання | |||||||||
| Інші довгострокові зобов’язання | |||||||||
| Усього за розділом ІІІ | |||||||||
| IV. Поточні зобов’язання | |||||||||
| Короткострокові кредити банків | |||||||||
| Поточна заборгованість за довго- строковими зобов’язаннями | |||||||||
| Векселі видані | |||||||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | |||||||||
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||||||||
| з одержаних авансів | |||||||||
| з бюджетом | |||||||||
| з позабюджетних платежів | |||||||||
| зі страхування | |||||||||
| з оплати праці | |||||||||
| з учасниками | |||||||||
| із внутрішніх розрахунків | |||||||||
| Інші поточні зобов’язання | |||||||||
| Усього за розділом IV | |||||||||
| V. Доходи майбутніх періодів | |||||||||
| Баланс | |||||||||
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
за 20__ рік
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
| Стаття | Код рядка | За звітний період | За попередній період | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | ||||
| Податок на додану вартість | () | () | ||
| Акцизний збір | () | () | ||
| () | () | |||
| Інші вирахування з доходу | () | () | ||
| Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | ||||
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | () | () | ||
| Валовий прибуток | ||||
| збиток | () | () | ||
| інші операційні доходи | () | () | ||
| Адміністративні витрати | () | () | ||
| Витрати на збут | () | () | ||
| Інші операційні витрати | () | () | ||
| Фінансові результати від операційної діяльності: | ||||
| прибуток | ||||
| збиток | () | () | ||
| Дохід від участі в капіталі | ||||
| Інші фінансові доходи | ||||
| Інші доходи | ||||
| Фінансові витрати | () | () | ||
| Втрати від участі в капіталі | () | () | ||
| Інші витрати | () | () | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: | ||||
| прибуток | ||||
| збиток | () | () | ||
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | () | () | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності: | ||||
| прибуток | ||||
| збиток | () | () | ||
| Надзвичайні: | ||||
| доходи | ||||
| витрати | () | () | ||
| Податки з надзвичайного прибутку | () | () | ||
| Чистий: | ||||
| прибуток | ||||
| збиток | () | () |
ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
| Найменування показника | Код рядка | За звітний період | За попередній період |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Матеріальні затрати | |||
| Витрати на оплату праці | |||
| Відрахування на соціальні заходи | |||
| Амортизація | |||
| Інші операційні витрати | |||
| Разом |
ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
| Назва статті | Код рядка | За звітний період | За попередній період |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Середньорічна кількість простих акцій | |||
| Скоригована середньорічна кількість простих акцій | |||
| Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію | |||
| Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію | |||
| Дивіденди на одну просту акцію |
Керівник
Головний бухгалтер
ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
за 20__ рік
| Стаття | Код рядка | За звітний період | За попередній період | ||
| надходження | видаток | надходження | видаток | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності | |||||
| Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | |||||
| Коригування на: | |||||
| амортизацію необоротних активів | Х | Х | |||
| збільшення (зменшення) забезпечень | |||||
| збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць | |||||
| збиток (прибуток) від неопераційної діяльності | |||||
| Витрати на сплату відсотків | Х | Х | |||
| Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Зменшення (збільшення): | |||||
| оборотних активів | |||||
| витрат майбутніх періодів | |||||
| Збільшення (зменшення): | |||||
| поточних зобов’язань | |||||
| доходів майбутніх періодів | |||||
| Грошові кошти від операційної діяльності | |||||
| Сплачені: | |||||
| відсотки | Х | Х | |||
| податки на прибуток | Х | Х | |||
| Чистий рух коштів до надзвичайних подій | |||||
| Рух коштів від надзвичайних подій | |||||
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | |||||
| ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | |||||
| Реалізація: фінансових інвестицій | Х | Х | |||
| необоротних активів | Х | Х | |||
| майнових комплексів | |||||
| Отримані: | |||||
| відсотки | Х | Х | |||
| дивіденди | Х | Х | |||
| Інші надходження | X | х | |||
| Придбання: | |||||
| фінансових інвестицій | X | X | |||
| необоротних активів | X | X | |||
| майнових комплексів | X | X | |||
| Інші платежі | X | X | |||
| Чистий рух коштів до надзвичайних подій | |||||
| Рух коштів від надзвичайних подій | |||||
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | |||||
| ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності | |||||
| Надходження власного капіталу | X | X | |||
| Отримані позики | X | X | |||
| Інші надходження | X | X | |||
| Погашення позик | X | X | |||
| Сплачені дивіденди | X | X | |||
| Інші платежі | X | X | |||
| Чистий рух коштів до надзвичайних подій | |||||
| Рух коштів від надзвичайних подій | |||||
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності | |||||
| Чистий рух коштів за звітний період | |||||
| Залишок коштів на початок року | X | X | |||
| Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів | |||||
| Залишок коштів на кінець року | X | X |
Керівник Головний бухгалтер
ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
за 20__ рік
| Стаття | Код рядка | Статут-ний капітал | Пайовий капітал | Додатко-вий вкладений капітал | Інший додатко-вий капітал | Резерв-ний капітал | Нероз-поділений прибуток | Неопла-чений капітал | Вилуче-ний капітал | Разом |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Залишок на початок року | ||||||||||
| Коригування: | ||||||||||
| Зміна облікової політики | ||||||||||
| Виправлення помилок | ||||||||||
| Інші зміни | ||||||||||
| Скоригований залишок на початок року | () | () | ||||||||
| Переоцінка активів:Дооцінка основних засобів | ||||||||||
| Уцінка основних засобів | () | () | ||||||||
| Дооцінка незавершеного будівництва | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Уцінка незавершеного будівництва | () | () | ||||||||
| Дооцінка нематеріальних активів | ||||||||||
| Уцінка нематеріальних активів | () | () | ||||||||
| Чистий прибуток (збиток) за звітний період | ||||||||||
| Розподіл прибутку: | ||||||||||
| Виплати власникам (дивіденди) | () | () | ||||||||
| Спрямування прибутку до статутного капіталу | () | |||||||||
| Відрахування до Резервного капіталу | () | |||||||||
| Внески учасників: | ||||||||||
| Внески до капіталу | ||||||||||
| Погашення заборгованості з капіталу | ||||||||||
| Вилучення капіталу: | ||||||||||
| Викуп акцій (часток) | () | () | ||||||||
| Перепродаж викуплених акцій (часток) | ||||||||||
| Анулювання викуплених акцій (часток) | () | () | () | () | ||||||
| Вилучення частки в капіталі | () | () | ||||||||
| Зменшення номінальної вартості акцій | () | |||||||||
| Інші зміни в капіталі: | ||||||||||
| Списання невідшкодованих збитків | () | |||||||||
| Безкоштовно отримані активи | ||||||||||
| Разом змін в капіталі | ||||||||||
| Залишок на кінець року | () | () |
ЗаданиеII
Журнал регистраций хозяйственных операций
| № п./п. | Наименование хозяйственных средств и источников их формирования | Сумма на начало отчётного периода (гр-н.) | Счёт отн. к балансу |
| 1. | Первоначальная стоимость зданий и сооружений предприятия | А;I; 10 | |
| 2. | Наличные в кассе | А;II; 30 | |
| 3. | Задолженность начальника цеха за приобретённые запчасти | АП;II; 37 | |
| 4. | Другие кредиторы, в том числе: | АП;IV;63 | |
| Фирма „Фортуна” | |||
| ООО „Расцвет” | |||
| ЗАО „Партнёр” | |||
| ЗАО „Красота” | |||
| Фирма „Партнерша” | |||
| 5. | Краска масляная на складе | А;I; 20 | |
| 6. | Задолженность по заработной плате работникам и служащим предприятия | П;IV;66 | |
| 7. | Нематериальные активы | А;I;12 | |
| 8. | Нераспределённая прибыль | П;I;44 | |
| 9. | Задолженность фирме „Весна” за материалы | АП;IV;63 | |
| 10. | Денежные средства на счету в банке | А;II;31 | |
| 11. | Запасные части | А;II;20 | |
| 12. | Уставный капитал | П;I;40 | |
| 13. | Оборудование, машины и транспортные средства | А;I;10 | |
| 14. | Задолженность заводу „Промсвязь” за комплектующие части, которые поступили | АП;IV;63 | |
| 15. | Уголь на складе | А;I;20 | |
| 16. | Текущие финансовые инвестиции | А;I;35 | |
| 17. | Износ материальных активов | А;I;13 | |
| 18. | Товар (канцтовары) на складе | А;II;28 | |
| 19. | Задолженность поставщику (фирме „Канцтовары”) за канцтовары | АП;IV;63 | |
| 20. | Износ зданий и сооружений | А;I;13 | |
| 21. | Износ оборудования, машин и транспортных средств | А;I;13 |
*28 операция: (1500 + 29167) – (120 + 135 + 189 + 216 + 4487) = = (1500 + 29167) - 18512 = 12156.
Расчёт всех необходимых основных налогов
| №п/п | Должность | Начислено | Подоходный налог с дохода физических лиц | Пенсионный фонд, 2% | Соц. страхование,1% | Фонд страхования на случай бебезработицы, 0,6% | Всего удержано | Выдано на руки |
| 1. | Руководитель | 442,5 | 29,5 | 17,7 | 548,7 | 2401,3 | ||
| 2. | Бухгалтер | 15,6 | 483,6 | 2116,4 | ||||
| Всего администртивному персоналу | 832,5 | 55,5 | 33,3 | 1032,3 | 4517,7 | |||
| 3. | Рабочий 1 | 238,5 | 31,8 | 15,9 | 9,54 | 295,74 | 1294,26 | |
| 4. | Рабочий 2 | 238,5 | 31,8 | 15,9 | 9,54 | 295,74 | 1294,26 | |
| 5. | Рабочий 3 | 238,5 | 31,8 | 15,9 | 9,54 | 295,74 | 1294,26 | |
| 6. | Рабочий 4 | 238,5 | 31,8 | 15,9 | 9,54 | 295,74 | 1294,26 | |
| 7. | Рабочий 5 | 238,5 | 31,8 | 15,9 | 9,54 | 295,74 | 1294,26 | |
| Всего работающему персоналу | 1192,5 | 79,5 | 47,7 | 1478,7 | 6471,3 | |||
| Итого |
Удержания с предприятия:
0,2% страховые отчисления от несчастных случаев на производестве:
0,2% * 13500 = 27;
33,2% пенсионный фонд:
33,2% * 13500 = 4487;
1,4% социальное страхование:
1,4% * 13500 = 189;
1,6% страхование на случай безработицы:
1,6% * 13500 = 216;
3% страхование от несчастного случая на производстве:
3% * 13500 = 450.
Удержания с работников:
Налоговая социальная льгота по НДФЛ, однако в данном случае она не применяется, так как начисленная заработная плата работникам более 940 грн.
Date: 2015-08-07; view: 338; Нарушение авторских прав